Öl: Eine große Investition mit großen Steuererleichterungen
Wenn es um steuerbegünstigte Anlagen für vermögende oder anspruchsvolle Anleger geht, steht ein Rohstoff nach wie vor über allen anderen: Öl. Mit der Unterstützung der US-Regierung hat die heimische Energieproduktion eine ganze Reihe von Steueranreizen für Investoren und Kleinproduzenten geschaffen, und Öl bildet da keine Ausnahme.
Die zentralen Thesen
- Für Öl- und Gasunternehmen und Investoren stehen mehrere bedeutende Steuervorteile zur Verfügung, die nirgendwo sonst im Steuergesetzbuch zu finden sind.
- Sachkosten, die sich auf die tatsächlichen direkten Kosten der Bohrausrüstung beziehen, sind zu 100 % abzugsfähig, müssen jedoch über sieben Jahre abgeschrieben werden.
- Immaterielle Bohrkosten machen im Allgemeinen 65-80% der Gesamtkosten einer Bohrung aus und sind im Jahr der Entstehung zu 100% abzugsfähig.
- Die Betriebskosten des Leasings sowie alle Verwaltungs, Rechts- und Buchhaltungskosten können ebenfalls über die Laufzeit des Leasings abgezogen werden.
So funktionieren die Vorteile der Ölsteuer
Gasinvestoren stehen mehrere bedeutende Steuervorteile zur Verfügung, die nirgendwo sonst im Steuergesetzbuch zu finden sind. Im Folgenden behandeln wir die Vorteile von steuerbegünstigten Ölinvestitionen und wie Sie damit Ihr Portfolio befeuern können. Zu den wichtigsten Steuervorteilen einer Investition in Öl zählen:
Immaterielle Bohrkosten
Die immateriellen Bohrkosten beinhalten alles außer der eigentlichen Bohrausrüstung. Arbeitskraft, Chemikalien, Schlamm, Fett und andere verschiedene Gegenstände, die für das Bohren erforderlich sind, gelten als immateriell. Diese Kosten machen im Allgemeinen 60-80% der Gesamtkosten einer Bohrung aus und sind im Jahr der Entstehung zu 100% abzugsfähig. Wenn beispielsweise das Bohren eines Bohrlochs 300.000 USD kostet und festgestellt wird, dass 75% dieser Kosten als immateriell angesehen werden, erhält der Investor einen aktuellen Abzug von 225.000 USD. Außerdem spielt es keine Rolle, ob das Bohrloch tatsächlich Öl fördert oder sogar auf Öl trifft. Solange der Betrieb bis zum 31. März des Folgejahres aufgenommen wird, sind die Abzüge zulässig.
Spürbare Bohrkosten
Die greifbaren Kosten beziehen sich auf die tatsächlichen direkten Kosten der Bohrausrüstung. Diese Aufwendungen sind ebenfalls zu 100 % abzugsfähig, müssen jedoch über sieben Jahre abgeschrieben werden. Daher könnten im obigen Beispiel die verbleibenden 75.000 US-Dollar nach einem Siebenjahresplan abgeschrieben werden.
Aktives vs. passives Einkommen
Das Steuergesetz legt fest, dass eine Betriebsbeteiligung (im Gegensatz zu einer Lizenzgebühr) an einer Öl- und Gasquelle nicht als passive Tätigkeit gilt. Dies bedeutet,dass alle Nettoverluste sind aktive Einkommen in Verbindung mit gut Kopf Produktion anfallen und können gegen andere Einkommensformen wie Löhne ausgeglichen werden, Zinsen und Kapitalerträge.
Steuerbefreiungen für Kleinproduzenten
Dies ist vielleicht die verlockendste Steuervergünstigung für kleine Produzenten und Investoren. Dieser Anreiz, der allgemein als „ Erschöpfungsfreibetrag “ bekannt ist, schließt 15 % aller Bruttoeinnahmen aus Öl- und Gasquellenvon der Besteuerungaus. Dieser besondere Vorteil ist ausschließlich auf kleine Unternehmen und Investoren beschränkt. Jedes Unternehmen, das mehr als 50.000 Barrel Öl pro Tag produziert oder veredelt,ist nicht förderfähig. Unternehmen, die mehr als 1.000 Barrel Öl pro Tag oder 6 Millionen Kubikfuß Gas pro Tag besitzen, sind ebenfalls ausgeschlossen.
Mietkosten
Dazu gehören der Kauf von Leasing und Schürfrechte, Leasing Betriebskosten und alle administrativen, rechtlichen und Buchhaltung Kosten. Diese Aufwendungen sind zu aktivieren und über die Laufzeit des Leasingverhältnisses über den Abschreibungsbetrag abzuziehen.
Alternative Mindeststeuer
Alle überschüssigen immateriellen Bohrkosten wurden ausdrücklich als „Vorzugsposten“ in der alternativen Mindeststeuererklärung (AMT) ausgenommen. Die AMT wurde eingerichtet, um sicherzustellen, dass die Steuerzahler einen Mindestbetrag oder ihren „fairen Anteil“ an Steuern zahlen, indem sie die geschuldete Einkommensteuer neu berechnen und bestimmte Vorzugssteuerabzüge oder -posten hinzufügen.
Ölsteuervergünstigungen und Entwicklung der Energieinfrastruktur
Die Liste der Steuererleichterungen zeigt eindrucksvoll, wie ernst es der US-Regierung mit dem Ausbau der heimischen Energieinfrastruktur ist. Am aufschlussreichsten ist vielleicht die Tatsache, dass es keine anderen Einkommens- oder Nettovermögensbeschränkungen als die oben aufgeführten gibt (dh die Kleinproduzentengrenze). Daher könnten selbst die reichsten Investoren direkt in Öl und Gas investieren und alle oben aufgeführten Vorteile erhalten, solange sie ihren Besitz auf 1.000 Barrel Öl pro Tag beschränken. Praktisch keine andere Anlagekategorie in Amerika kann mit dem Sammelsurium an Steuererleichterungen konkurrieren, die der Öl- und Gasindustrie zur Verfügung stehen.
Anlagemöglichkeiten in Öl und Gas
Für Öl- und Gasinvestoren stehen verschiedene Wege zur Verfügung. Diese können in vier Hauptkategorien unterteilt werden: Investmentfonds, Partnerschaften, Lizenzgebühren und Arbeitsinteressen. Jeder hat ein anderes Risikoniveau und separate Regeln für die Besteuerung.
Investmentfonds
Die Anlagemethode eines Investmentfonds birgt für den Anleger das geringste Risiko, da Investmentfonds in einen Wertpapierkorb investieren. Die Investmentfondsanlage bietet jedoch keine der oben aufgeführten Steuervorteile. Anleger zahlen Steuern auf alle Dividenden und Kapitalgewinne, genau wie bei anderen Fonds.
Partnerschaften
Für Öl- und Gasinvestitionen können verschiedene Formen von Partnerschaften genutzt werden. Am häufigsten sind Kommanditgesellschaften, da sie die Haftung des gesamten produzierenden Projekts auf die Höhe der Investition des Partners beschränken. Diese werden als Wertpapiere verkauft und müssen bei der Securities and Exchange Commission (SEC) registriert werden. Die oben aufgeführten steuerlichen Anreize sind auf Pass-Through Basis verfügbar. Der Partner erhält jedes Jahr ein Formular K-1, in dem sein Anteil an den Einnahmen und Ausgaben aufgeführt ist.
Lizenzgebühren
Lizenzgebühren sind die Entschädigungen, die diejenigen erhalten, die das Land besitzen, auf dem Öl- und Gasquellen gebohrt werden. Die Einnahmen aus den Lizenzgebühren kommen „von oben“ aus den Bruttoeinnahmen aus den Brunnen. Landbesitzer erhalten in der Regel zwischen 12% und 20% der Bruttoproduktion – offensichtlich kann der Besitz von Land mit Öl- und Gasreserven äußerst profitabel sein.
Darüber hinaus übernehmen die Grundeigentümer keinerlei Haftung im Zusammenhang mit den Pachtverträgen oder Brunnen. Grundeigentümer haben jedoch auch keinen Anspruch auf Steuervergünstigungen von Personen, die Arbeits- oder Partnerschaftsbeteiligungen besitzen. Alle Lizenzeinnahmen sind in Anhang E des Formulars 1040 meldepflichtig.
Arbeitsinteressen
Working Interests ist bei weitem der riskanteste und aufwendigste Weg, sich an einer Öl- und Gasinvestition zu beteiligen. Arbeitsinteressen ermöglichen Anlegern einen Prozentsatz des Eigentums, wodurch sie an Bohraktivitäten teilnehmen. Arbeitsinteressen werden auch Betriebsinteressen genannt.
Alle in diesem Formular erhaltenen Einkünfte sind in Anhang C des 1040 meldepflichtig. Obwohl es als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit gilt und der Steuer für selbständige Erwerbstätigkeit unterliegt, verfügen die meisten Anleger, die sich an dieser Funktion beteiligen, bereits über Einkünfte, die die steuerpflichtige Lohngrundlage für Soziale Sicherheit.
Working Interests gelten nicht als Wertpapiere und bedürfen daher keiner Verkaufslizenz. Diese Art der Vereinbarung ähnelt einer offenen Handelsgesellschaft, da jeder Teilnehmer unbeschränkt haftet. Erwerbsbeteiligungen können häufig mit einem Gentleman’s Agreement gekauft und verkauft werden.
Nettoertragszinsen (NRI) und Ölbesteuerung
Für jedes Projekt wird unabhängig davon, wie die Einnahmen letztendlich an die Investoren verteilt werden, die Produktion in Brutto- und Nettoeinnahmen aufgeschlüsselt. Die Bruttoeinnahmen sind einfach die Anzahl der Barrel Öl oder Kubikfuß Gas, die pro Tag produziert werden, während die Nettoeinnahmen sowohl die an die Landbesitzer gezahlten Lizenzgebühren als auch die von den meisten Staaten erhobene Abfindungssteuer auf Mineralien abziehen. Der Wert einer Lizenzgebühr oder eines Arbeitsanteils an einem Projekt wird im Allgemeinen als ein Vielfaches der täglich produzierten Barrel Öl oder Kubikfuß Gas quantifiziert.
Wenn ein Projekt beispielsweise 10 Barrel Öl pro Tag produziert und der gängige Marktpreis 35.000 USD pro Barrel beträgt – diese Zahl variiert aufgrund verschiedener Faktoren ständig –, dann betragen die Großhandelskosten des Projekts 350.000 USD.
Nehmen wir nun an, dass der Ölpreis 60 US-Dollar pro Barrel beträgt, die Abfindungssteuern 7,5% betragen und der Nettoertragszins – der nach Zahlung der Lizenzgebühren erhaltene Arbeitszinssatz – 80% beträgt. In den Bohrlöchern werden derzeit 10 Barrel Öl pro Tag abgepumpt, was einer Bruttoproduktion von 600 USD pro Tag entspricht. Multiplizieren Sie dies mit 30 Tagen – der Zahl, die normalerweise zur Berechnung der monatlichen Produktion verwendet wird – und das Projekt weist einen Bruttoumsatz von 18.000 USD pro Monat aus. Um dann den Nettoumsatz zu berechnen, ziehen wir 20 % von 18.000 US-Dollar ab, was uns auf 14.400 US-Dollar bringt.
Dann wird die Abfindungssteuer gezahlt, die 7,5% von 14.400 USD beträgt (Hinweis: Landbesitzer müssen diese Steuer auch auf ihre Lizenzeinnahmen zahlen). Dies bringt den Nettoumsatz auf etwa 13.320 $ pro Monat oder etwa 159.840 $ pro Jahr. Aus diesen Einnahmen müssen aber auch alle Betriebskosten plus eventuelle Bohrnebenkosten bezahlt werden. Infolgedessen erhält der Projektbesitzer möglicherweise nur 125.000 USD an Einnahmen aus dem Projekt pro Jahr, sofern keine neuen Brunnen gebohrt werden. Wenn neue Bohrlöcher gebohrt werden, bieten sie natürlich einen erheblichen Steuerabzug plus zusätzliche Produktion für das Projekt.
Die Quintessenz
akkreditiert sind, was bedeutet, dass sie bestimmte Einkommens- und Nettovermögensanforderungen erfüllen. Aber für diejenigen, die sich qualifizieren, kann die Beteiligung an einem unabhängigen Öl- und Gasprojekt auf steuerbegünstigter Basis hohe Renditen bringen.