Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)

Was sind allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze?

Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) beziehen sich auf eine Reihe gemeinsamer Rechnungslegungsgrundsätze, -standards und -verfahren, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben wurden. Öffentliche Unternehmen in den USA müssen GAAP befolgen, wenn ihre Buchhalter ihren Jahresabschluss erstellen. GAAP ist eine Kombination aus maßgeblichen Standards (von Policy Boards festgelegt) und den allgemein anerkannten Methoden zur Erfassung und Berichterstattung von Buchhaltungsinformationen. GAAP zielt darauf ab, die Klarheit, Konsistenz und Vergleichbarkeit der Kommunikation von Finanzinformationen zu verbessern.

GAAP kann der Pro-forma Rechnungslegung gegenübergestellt werden, bei der es sich um eine nicht GAAP-konforme Rechnungslegungsmethode handelt. International wird das Äquivalent zu GAAP in den USA als International Financial Reporting Standards (IFRS) bezeichnet. IFRS wird in über 120 Ländern befolgt, einschließlich derjenigen in der Europäischen Union (EU).

GAAP verstehen

GAAP hilft dabei, die Welt der Rechnungslegung nach allgemeinen Regeln und Richtlinien zu regeln. Es wird versucht, die Definitionen, Annahmen und Methoden der Rechnungslegung in allen Branchen zu standardisieren und zu regulieren. GAAP deckt Themen wie Umsatzrealisierung, Bilanzklassifizierung und Wesentlichkeit ab.

Das ultimative Ziel von GAAP ist es, sicherzustellen, dass die Abschlüsse eines Unternehmens vollständig, konsistent und vergleichbar sind. Dies erleichtert es den Anlegern, nützliche Informationen, einschließlich Trenddaten, über einen bestimmten Zeitraum hinweg zu analysieren und aus dem Jahresabschluss des Unternehmens zu extrahieren. Es erleichtert auch den Vergleich von Finanzinformationen zwischen verschiedenen Unternehmen.

Diese 10 allgemeinen Konzepte können Ihnen helfen, sich an die Hauptaufgabe von GAAP zu erinnern:

1. Grundsatz der Regelmäßigkeit

Der Buchhalter hat sich standardmäßig an die GAAP-Regeln und -Regeln gehalten.

2. Prinzip der Konsistenz

Die Buchhalter verpflichten sich, während des gesamten Berichterstattungsprozesses von einer Periode zur nächsten dieselben Standards anzuwenden, um die finanzielle Vergleichbarkeit zwischen den Perioden sicherzustellen. Von den Buchhaltern wird erwartet, dass sie die Gründe für geänderte oder aktualisierte Standards in den Fußnoten zum Jahresabschluss vollständig offenlegen und erläutern.

3. Prinzip der Aufrichtigkeit

Der Buchhalter bemüht sich um eine genaue und unparteiische Darstellung der finanziellen Situation eines Unternehmens.

4. Prinzip der Beständigkeit von Methoden

Die in der Finanzberichterstattung verwendeten Verfahren sollten konsistent sein und einen Vergleich der Finanzinformationen des Unternehmens ermöglichen.

5. Grundsatz der Nichtentschädigung

Sowohl negative als auch positive Ergebnisse sollten mit vollständiger Transparenz und ohne die Erwartung eines Schuldenausgleichs gemeldet werden.

6. Prinzip der Klugheit

Dies bezieht sich auf die Betonung der faktenbasierten Darstellung von Finanzdaten, die nicht durch Spekulationen getrübt wird.

7. Prinzip der Kontinuität

Bei der Bewertung von Vermögenswerten sollte davon ausgegangen werden, dass das Geschäft weiter betrieben wird.

8. Prinzip der Periodizität

Die Einträge sollten auf die entsprechenden Zeiträume verteilt werden. Beispielsweise sollten Umsatzerlöse in der entsprechenden Rechnungsperiode ausgewiesen werden.

9. Prinzip der Materialität

Die Buchhalter müssen sich bemühen, alle Finanzdaten und Buchhaltungsinformationen in Finanzberichten vollständig offenzulegen.

10. Prinzip des äußersten guten Glaubens

Abgeleitet von der lateinischen Phrase „ uberrimae fidei“, die in der Versicherungsbranche verwendet wird. Es setzt voraus, dass die Parteien bei allen Transaktionen ehrlich bleiben.

Einhaltung der GAAP

Wenn die Aktien eines Unternehmens öffentlich gehandelt werden, muss der Jahresabschluss den von der US- amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde (SEC)festgelegten Regeln entsprechen. Die SEC verlangt, dass börsennotierte Unternehmen in den USA regelmäßig GAAP-konforme Abschlüsse einreichen, um an der Börse börsennotiert zu bleiben.2 Die Einhaltung der GAAP wird durch ein entsprechendes Prüfungsurteil sichergestellt, das sich aus einer externen Prüfung durch eine zertifizierte Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (CPA) ergibt.

Obwohl dies für nicht börsennotierte Unternehmen nicht erforderlich ist, werden GAAP von Kreditgebern und Gläubigern positiv bewertet. Die meisten Finanzinstitute erfordern jährliche GAAP-konforme Jahresrechnung als Teil ihrer Schulden Bündnisse, wenn das Geschäft der Kreditvergabe. Infolgedessen folgen die meisten Unternehmen in den USA den GAAP.

Wenn ein Jahresabschluss nicht nach GAAP erstellt wird, sollten Anleger vorsichtig sein. Ohne GAAP wäre der Vergleich von Abschlüssen verschiedener Unternehmen selbst innerhalb derselben Branche äußerst schwierig, was einen Vergleich von Äpfeln zu Äpfeln schwierig macht. Einige Unternehmen melden möglicherweise sowohl GAAP- als auch Non-GAAP-Kennzahlen, wenn sie ihre Finanzergebnisse melden. Nach den GAAP-Vorschriften müssen Non-GAAP-Kennzahlen in Abschlüssen und anderen öffentlichen Angaben wie Pressemitteilungen angegeben werden.

Die Hierarchie der Rechnungslegungsgrundsätze soll die Finanzberichterstattung verbessern. Es besteht aus einem Rahmen für die Auswahl der Grundsätze, nach denen Wirtschaftsprüfer bei der Aufstellung von Abschlüssen nach US-GAAP vorgehen sollten. Die Hierarchie ist wie folgt gegliedert:

  • Stellungnahmen des Financial Accounting Standards Board (FASB) und der Stellungnahmen des Accounting Research Bulletins and Accounting Principles Board des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
  • FASB Technical Bulletins und AICPA Industry Audit and Accounting Guides und Positionserklärungen
  • Practice Bulletins des AICPA Accounting Standards Executive Committee, Positionen der FASB Emerging Issues Task Force (EITF) und Themen, die in Anhang D der EITF Abstracts erörtert werden
  • Implementierungsleitfäden des FASB, Interpretationen der AICPA-Rechnungslegung, Leitfäden für die Prüfung und Rechnungslegung der AICPA-Industrie, vom FASB nicht freigegebene Stellungnahmen und allgemein anerkannte und befolgte Rechnungslegungspraktiken

Die Buchhalter werden angewiesen, zuerst die Quellen oben in der Hierarchie zu konsultieren und dann nur dann zu niedrigeren Ebenen überzugehen, wenn auf einer höheren Ebene keine relevante Aussprache vorliegt. Die FASB-Erklärung zu den Rechnungslegungsstandards Nr. 162 enthält eine detaillierte Erläuterung der Hierarchie.

GAAP vs. IFRS

GAAP konzentriert sich auf die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung von US-Unternehmen. Das Financial Accounting Standards Board (FASB), eine unabhängige gemeinnützige Organisation, ist für die Festlegung dieser Rechnungslegungs- und Finanzberichterstattungsstandards verantwortlich. Die internationale Alternative zu GAAP sind die International Financial Reporting Standards (IFRS), die vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt wurden.

Der IASB und der FASB arbeitenseit 2002an der Konvergenz vonIFRS und GAAP. Aufgrund der Fortschritte, die in dieser Partnerschaft erzielt wurden, hat die SEC 2007 die Verpflichtung für in Amerika registrierte Nicht-US-Unternehmen, ihre Finanzdaten in Einklang zu bringen, gestrichen Berichte nach GAAP, wenn ihre Konten bereits den IFRS entsprechen. Dies war eine große Leistung, da nicht US-amerikanische Unternehmen, die an US-Börsen gehandelt wurden, vor dem Urteil GAAP-konforme Abschlüsse vorlegen mussten.

Einige Unterschiede, die zwischen beiden Rechnungslegungsregeln noch bestehen, sind:

  • LIFO-Inventar: Während GAAP es Unternehmen ermöglicht, das Last In First Out (LIFO) als Inventarkostenmethode zu verwenden, ist es nach IFRS verboten.
  • Forschungs- und Entwicklungskosten: Diese Kosten sind den Aufwendungen zuzurechnen, die nach GAAP anfallen. Nach IFRS können die Kosten aktiviert und über mehrere Zeiträume abgeschrieben werden, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
  • Umkehrung von Abschreibungen : Nach GAAP kann der Abschreibungsbetrag eines Vorrats oder eines Anlagevermögens nicht rückgängig gemacht werden, wenn sich der Marktwert des Vermögenswerts anschließend erhöht. Die Abschreibung kann nach IFRS rückgängig gemacht werden.

Da Unternehmen zunehmend auf globalen Märkten navigieren und weltweit operieren müssen, werden internationale Standards auf Kosten von GAAP auch in den USA immer beliebter. Fast alle S & P 500-Unternehmen melden ab 2019 mindestens eine nicht GAAP-konforme Ergebnismessung.

Besondere Überlegung

GAAP ist nur eine Reihe von Standards. Obwohl diese Grundsätze die Transparenz im Jahresabschluss verbessern, bieten sie keine Garantie dafür, dass der Jahresabschluss eines Unternehmens frei von Fehlern oder Auslassungen ist, die die Anleger irreführen sollen. Innerhalb der GAAP gibt es viel Raum für skrupellose Buchhalter, um Zahlen zu verfälschen. Selbst wenn ein Unternehmen GAAP verwendet, müssen Sie seinen Jahresabschluss noch einmal überprüfen.

Häufig gestellte Fragen

Wo werden allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) angewendet?

GAAP ist eine Reihe von Verfahren und Richtlinien, nach denen Unternehmen ihre Abschlüsse und andere Angaben zur Rechnungslegung erstellen. Die Standards werden vom Financial Accounting Standards Board (FASB) erstellt, einer unabhängigen gemeinnützigen Organisation. Mit den GAAP-Standards soll sichergestellt werden, dass die Finanzinformationen, die Anlegern und Aufsichtsbehörden zur Verfügung gestellt werden, korrekt, zuverlässig und miteinander konsistent sind.

Warum ist GAAP wichtig?

GAAP ist wichtig, weil es dazu beiträgt, das Vertrauen in die Finanzmärkte aufrechtzuerhalten. Ohne GAAP würden Anleger den Informationen, die ihnen von Unternehmen zur Verfügung gestellt werden, eher nicht vertrauen, da sie weniger Vertrauen in ihre Integrität hätten. Ohne dieses Vertrauen könnten wir weniger Transaktionen sehen, was möglicherweise zu höheren Transaktionskosten und einer weniger robusten Wirtschaft führen könnte. GAAP hilft Anlegern auch bei der Analyse von Unternehmen, indem es die Durchführung von Vergleichen zwischen Äpfeln und Äpfeln zwischen einem Unternehmen und einem anderen erleichtert.

Was sind Non-GAAP-Kennzahlen?

Unternehmen dürfen weiterhin bestimmte Zahlen vorlegen, ohne die GAAP-Richtlinien einzuhalten, sofern sie diese Zahlen eindeutig als nicht GAAP-konform identifizieren. Unternehmen tun dies manchmal, wenn sie der Ansicht sind, dass die GAAP-Regeln nicht flexibel genug sind, um bestimmte Nuancen ihrer Geschäftstätigkeit zu erfassen. In dieser Situation können sie zusätzlich zu den anderen nach GAAP erforderlichen Angaben speziell entwickelte Non-GAAP-Kennzahlen bereitstellen. Anleger sollten jedoch nicht GAAP-konformen Kennzahlen skeptisch gegenüberstehen, da diese manchmal irreführend eingesetzt werden können.