Latente Steuerschuld
Was ist eine latente Steuerschuld?
Eine latente Steuerschuld ist eine Steuer, die veranlagt wird oder für die laufende Periode fällig ist, aber noch nicht bezahlt wurde, d. h. sie wird schließlich fällig. Der Aufschub ergibt sich aus dem zeitlichen Unterschied zwischen dem Zeitpunkt der Steuererhebung und dem Zeitpunkt der Steuerzahlung. Eine latente Steuerschuld erfasst die Tatsache, dass das Unternehmen aufgrund einer Transaktion, die in der aktuellen Periode stattgefunden hat, wie z. B. einer Forderung aus einem Ratenkauf, künftig mehr Ertragsteuern zahlen wird.
Die zentralen Thesen
- Eine latente Steuerschuld stellt eine Verpflichtung zur zukünftigen Zahlung von Steuern dar.
- Die Verpflichtung entsteht, wenn ein Unternehmen oder eine Einzelperson ein Ereignis verzögert, das dazu führen würde, dass es auch Steueraufwendungen in der aktuellen Periode erfasst.
- Beispielsweise stellt das Erzielen von Renditen in einem qualifizierten Rentenplan wie einem 401(k) eine latente Steuerschuld dar, da der Rentensparer schließlich Steuern auf das angesparte Einkommen und die Gewinne beim Austritt zahlen muss.
So funktioniert die latente Steuerpflicht
Aufgrund unterschiedlicher US-Steuergesetze und Rechnungslegungsvorschriften kann das Ergebnis vor Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens höher sein als sein zu versteuerndes Einkommen in einer Steuererklärung, was zu einer latenten Steuerschuld in der Bilanz des Unternehmens führt. Die latente Steuerschuld stellt eine zukünftige Steuerzahlung dar, die ein Unternehmen voraussichtlich in Zukunft an die zuständigen Steuerbehörden leisten wird, und wird berechnet als der erwartete Steuersatz des Unternehmens multipliziert mit der Differenz zwischen seinem zu versteuernden Einkommen und dem Bilanzgewinn vor Steuern.
Vereinfachung der latenten Steuerschuld
Eine einfache Möglichkeit, die latente Steuerschuld zu definieren, ist die Höhe der Steuern, die ein Unternehmen „unterbezahlt“ hat – die (eventuell) in Zukunft nachgeholt werden. Wenn man sagt, dass es zu wenig bezahlt hat, bedeutet es nicht unbedingt, dass es seinen Steuerverpflichtungen nicht nachgekommen ist, sondern es erkennt an, dass die Verpflichtung nach einem anderen Zeitplan bezahlt wird.
Ein Unternehmen, das zum Beispiel ein Jahresergebnis erzielt hat, weiß, dass es Körperschaftssteuern zahlen muss. Da die Steuerpflicht für das laufende Jahr gilt, muss sie auch einen Aufwand für denselben Zeitraum widerspiegeln. Die Steuer wird jedoch erst im nächsten Kalenderjahr gezahlt. Um die zeitliche Differenz zwischen Abgrenzung und Zahlungseingang auszugleichen, ist die Steuer als latente Steuerschuld zu erfassen.
Beispiele für latente Steuerverbindlichkeitsquellen
Eine häufige Abschreibungsaufwendungen nach Steuergesetzen und Rechnungslegungsvorschriften. Der Abschreibungsaufwand für langlebige Vermögenswerte für Abschlusszwecke wird in der Regel nach einer linearen Methode berechnet, während die Steuervorschriften den Unternehmen eine beschleunigte Abschreibungsmethode erlauben. Da die lineare Methode im Vergleich zur unterbeschleunigten Methode eine geringere Abschreibung bewirkt, ist das buchhalterische Einkommen eines Unternehmens vorübergehend höher als das zu versteuernde Einkommen.
Die Gesellschaft erfasst die latente Steuerschuld auf der Differenz zwischen ihrem Buchgewinn vor Steuern und dem zu versteuernden Einkommen. Wenn das Unternehmen seine Vermögenswerte weiter abschreibt, verringert sich der Unterschied zwischen linearer und beschleunigter Abschreibung, und der Betrag der latenten Steuerschuld wird schrittweise durch eine Reihe von gegenläufigen Buchungsbuchungen entfernt.
Eine weitere häufige Quelle für latente Steuerschulden ist ein Ratenverkauf, bei dem es sich um den Umsatz handelt, der beim Verkauf seiner Produkte auf Kredit anfällt, der in der Zukunft in gleichen Beträgen zurückgezahlt werden soll. Nach den Rechnungslegungsvorschriften darf das Unternehmen den vollen Ertrag aus dem Ratenverkauf von allgemeinen Handelswaren erfassen, während die Steuergesetze es den Unternehmen vorschreiben, die Erträge bei der Ratenzahlung zu erfassen. Dadurch entsteht eine temporäre positive Differenz zwischen dem buchhalterischen Ergebnis des Unternehmens und dem zu versteuernden Einkommen sowie eine latente Steuerschuld.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine latente Steuerschuld?
Die latente Steuerschuld stellt Steuern dar, die zu einem zukünftigen Zeitpunkt zu zahlen sind. Wenn ein Unternehmen beispielsweise innerhalb einer laufenden Periode einen steuerpflichtigen Aufwand realisiert, aber keine Steuern dafür gezahlt hat, ist er verpflichtet, diesen Steueraufwand zu einem späteren Zeitpunkt zu zahlen. Passive latente Steuern resultieren häufig aus Unternehmen, die zwei unterschiedliche Buchführungen betreiben, eines für finanzielle und das andere für steuerliche Zwecke. Typischerweise unterscheiden sich die Regeln, die die Abschreibung von Vermögenswerten, die Bewertung von Vorräten oder die Erfassung von Einnahmen vorschreiben, zwischen diesen beiden Büchern.
Was ist ein Beispiel für eine latente Steuerschuld?
Die Abschreibung von Sachanlagen ist ein gängiges Beispiel, das zu einer latenten Steuerschuld führt. Normalerweise weist ein Unternehmen die Abschreibungen in seinem Jahresabschluss nach einer linearen Abschreibungsmethode aus. Dies führt im Wesentlichen zu einer gleichmäßigen Abschreibung des Vermögenswerts im Laufe der Zeit. Im Gegensatz dazu wird das Unternehmen steuerlich einen beschleunigten Abschreibungsansatz verfolgen. Bei dieser Methode wird der Vermögenswert in den ersten Jahren stärker abgeschrieben. Ein Unternehmen kann in seinem Jahresabschluss eine lineare Abschreibung von 100 US-Dollar gegenüber einer beschleunigten Abschreibung von 200 US-Dollar in seinen Steuerbüchern verbuchen. Die latente Steuerschuld würde wiederum 100 US-Dollar multipliziert mit dem Steuersatz des Unternehmens betragen.
Wie wird die latente Steuerschuld berechnet?
Ein weiteres Beispiel für latente Steuerschulden ist die Erfassung von Umsatzerlösen. Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das ein Möbelstück im Wert von 1.000 US-Dollar mit einem Steuersatz von 20 % verkauft hat, das vom Kunden in monatlichen Raten bezahlt wird. Der Kunde zahlt diese über zwei Jahre (500 $ + 500 $). Aus finanziellen Gründen wird das Unternehmen einen Verkauf von 1.000 US-Dollar verbuchen. In der Zwischenzeit werden sie es aus steuerlichen Gründen mit 500 USD verbuchen. Als Ergebnis würde die latente Steuerschuld $500 x 20 % = $100 betragen.