Methoden und Annahmen der Abschreibung verstehen

Was ist Abschreibung?

Die Abschreibung ist eine Bilanzierungsmethode zur Aufteilung der Kosten eines materiellen oder physischen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer oder Lebenserwartung. Die Abschreibung gibt an, wie viel des Wertes eines Vermögenswerts aufgebraucht wurde. Durch die Abschreibung von Vermögenswerten können Unternehmen Einnahmen aus einem Vermögenswert erzielen, während jedes Jahr, in dem der Vermögenswert verwendet wird, ein Teil seiner Kosten als Aufwand erfasst wird. Wenn dies nicht berücksichtigt wird, kann dies den Gewinn erheblich beeinträchtigen .

Unternehmen können langfristige Vermögenswerte sowohl Internal Revenue Service (IRS) gibt jedoch an, dass Unternehmen bei der Abschreibung von Vermögenswerten die Kosten über die Zeit verteilen müssen.Das IRS hat auch Regeln, wann Unternehmen einen Abzug vornehmen können.

Die zentralen Thesen

  • Nach dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung verknüpft die Abschreibung die Kosten für die Nutzung eines Sachanlagevermögens mit dem Nutzen, der sich aus seiner Nutzungsdauer ergibt.
  • Es gibt viele Arten von Abschreibungen, einschließlich linearer und verschiedener Formen beschleunigter Abschreibungen.
  • Die kumulierte Abschreibung bezieht sich auf die Summe aller Abschreibungen auf einen Vermögenswert zu einem bestimmten Datum.
  • Der Buchwert eines Vermögenswerts in der Bilanz entspricht seinen historischen Anschaffungskosten abzüglich aller kumulierten Abschreibungen.
  • Der Buchwert eines Vermögenswerts nach erfolgter Abschreibung wird als Restwert bezeichnet.

Abschreibungen verstehen

Die Abschreibung ist eine Bilanzierungskonvention, die es einem Unternehmen ermöglicht, den Wert eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum, üblicherweise die Nutzungsdauer des Vermögenswerts, abzuschreiben. Vermögenswerte wie Maschinen und Geräte sind teuer. Anstatt die gesamten Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr zu realisieren, können Unternehmen durch die Abschreibung des Vermögenswerts diese Kosten verteilen und damit Einnahmen erzielen.

Die Abschreibungen werden verwendet, um Wertminderungen des Buchwerts im Zeitverlauf zu berücksichtigen. Der Buchwert repräsentiert die Differenz zwischen den ursprünglichen Kosten und der kumulierten Abschreibung der Jahre.

Jedes Unternehmen kann seine eigenen Schwellenwerte für den Zeitpunkt festlegen, an dem mit der Abschreibung eines Anlagevermögens oder von Sachanlagen begonnen werden soll. Beispielsweise kann ein kleines Unternehmen einen Schwellenwert von 500 USD festlegen, ab dem ein Vermögenswert abgeschrieben wird. Andererseits kann ein größeres Unternehmen einen Schwellenwert von 10.000 USD festlegen, unter dem alle Einkäufe sofort als Aufwand erfasst werden.

Kurzübersicht

Aus steuerlichen Gründen veröffentlicht der IRS Abschreibungspläne, in denen die Anzahl der Jahre, in denen ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann, basierend auf verschiedenen Anlageklassen angegeben ist.

Der gesamte Geldaufwand kann anfänglich beim Kauf eines Vermögenswerts gezahlt werden, der Aufwand wird jedoch schrittweise für Zwecke der Finanzberichterstattung erfasst, da Vermögenswerte dem Unternehmen über einen längeren Zeitraum hinweg einen Nutzen bringen. Daher wird die Abschreibung als nicht zahlungswirksame Belastung betrachtet, da sie keinen tatsächlichen Mittelabfluss darstellt. Die Abschreibungskosten verringern jedoch immer noch das Ergebnis eines Unternehmens, was für steuerliche Zwecke hilfreich ist.

Das Matching-Prinzip nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ist ein periodengerechtes Rechnungslegungskonzept, das vorschreibt, dass Aufwendungen an denselben Zeitraum angepasst werden müssen, in dem die entsprechenden Einnahmen erzielt werden. Die Abschreibung hilft dabei, die Kosten eines Vermögenswerts mit dem Nutzen seiner Nutzung im Laufe der Zeit zu verknüpfen. Mit anderen Worten, jedes Jahr wird der Vermögenswert genutzt und generiert Einnahmen. Die zusätzlichen Kosten, die mit der Nutzung des Vermögenswerts verbunden sind, werden ebenfalls erfasst.

Der als Prozentsatz dargestellte Gesamtbetrag, der jedes Jahr abgeschrieben wird, wird als Abschreibungssatz bezeichnet. Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen über die erwartete Lebensdauer des Vermögenswerts eine Gesamtabschreibung von 100.000 USD hatte und die jährliche Abschreibung 15.000 USD betrug; die Rate würde 15% pro Jahr.

Abschreibung erfassen

Wenn ein Vermögenswert gekauft wird, wird er als Lastschrift erfasst, um ein Vermögenskonto zu erhöhen, das dann in der Bilanz angezeigt wird, und als Gutschrift, um Bargeld zu reduzieren oder die Verbindlichkeiten zu erhöhen, die ebenfalls in der Bilanz angezeigt werden. Keine Seite dieses Journaleintrags wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus , in der Einnahmen und Ausgaben ausgewiesen werden. Um die Kosten des Vermögenswerts aus der Bilanz in die Gewinn- und Verlustrechnung zu verschieben, werden regelmäßig Abschreibungen vorgenommen.

Am Ende eines Rechnungszeitraums bucht ein Buchhalter Abschreibungen für alle aktivierten Vermögenswerte, die nicht vollständig abgeschrieben sind. Der Journaleintrag für diese Abschreibung besteht aus einer Belastung des Abschreibungsaufwands, die in die Gewinn- und Verlustrechnung fließt, und einer Gutschrift auf die kumulierten Abschreibungen, die in der Bilanz ausgewiesen wird. Die kumulierte Abschreibung ist ein Gegenwertkonto, dh ihr natürlicher Saldo ist eine Gutschrift, die den Nettoinventarwert (NAV) verringert. Die kumulierte Abschreibung eines bestimmten Vermögenswerts ist die kumulierte Abschreibung bis zu einem einzigen Punkt in seiner Lebensdauer.

Wie bereits erwähnt, ist der Buchwert abzüglich des Vermögenskontos und der kumulierten Abschreibungen. Der Restwert ist der Buchwert, der in der Bilanz verbleibt, nachdem alle Abschreibungen vorgenommen wurden, bis der Vermögenswert verkauft oder anderweitig veräußert wird. Es basiert auf dem, was ein Unternehmen am Ende seiner Nutzungsdauer als Gegenleistung für den Vermögenswert erwartet. Daher ist der geschätzte Restwert eines Vermögenswerts ein wichtiger Bestandteil bei der Berechnung der Abschreibungen.

Beispiel für eine Abschreibung

Wenn ein Unternehmen ein Gerät für 50.000 USD kauft, kann es die gesamten Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr aufwenden oder den Wert des Vermögenswerts über die 10-jährige Nutzungsdauer des Vermögenswerts abschreiben. Aus diesem Grund mögen Unternehmer Abschreibungen. Die meisten Unternehmer ziehen es vor, nur einen Teil der Kosten aufzuwenden, was das Nettoeinkommen steigert .

Darüber hinaus kann das Unternehmen die Ausrüstung am Ende ihrer Nutzungsdauer für 10.000 US-Dollar verschrotten, was bedeutet, dass sie einen Restwert von 10.000 US-Dollar hat. Unter Verwendung dieser Variablen berechnet der Buchhalter den Abschreibungsaufwand als Differenz zwischen den Kosten des Vermögenswerts und seinem Restwert geteilt durch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die Berechnung in diesem Beispiel lautet (50.000 – 10.000 USD) / 10, was einem Abschreibungsaufwand von 4.000 USD pro Jahr entspricht.

Dies bedeutet, dass der Buchhalter des Unternehmens im ersten Jahr nicht die gesamten 50.000 USD aufwenden muss, obwohl das Unternehmen diesen Betrag in bar ausgezahlt hat. Stattdessen muss das Unternehmen nur 4.000 USD für den Nettogewinn aufwenden. Das Unternehmen kostet im nächsten Jahr weitere 4.000 USD und im Jahr danach weitere 4.000 USD usw., bis der Vermögenswert in zehn Jahren seinen Restwert von 10.000 USD erreicht.

Arten von Abschreibungen

Gerade Linie

Die lineare Abschreibung von Vermögenswerten ist in der Regel die einfachste Methode zur Erfassung von Abschreibungen. Es weist jedes Jahr über die gesamte Nutzungsdauer den gleichen Abschreibungsaufwand aus, bis der gesamte Vermögenswert auf seinen Restwert abgeschrieben ist. Im obigen Beispiel wurde eine lineare Abschreibung verwendet.

Angenommen, ein Unternehmen kauft eine Maschine zu einem Preis von 5.000 US-Dollar. Das Unternehmen entscheidet sich für einen Restwert von 1.000 USD und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren. Basierend auf diesen Annahmen beträgt der abschreibungsfähige Betrag 4.000 USD (5.000 USD Kosten – 1.000 USD Restwert) und die jährliche Abschreibung nach der linearen Methode: 4.000 USD abschreibungsfähiger Betrag / 5 Jahre oder 800 USD pro Jahr. Infolgedessen beträgt die Abschreibungsrate 20% (800 USD / 4.000 USD). Der Abschreibungssatz wird sowohl für die Berechnung des sinkenden Saldos als auch für die Berechnung des doppelt sinkenden Saldos verwendet.

Sinkendes Gleichgewicht

Die Methode des abnehmenden Saldos ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Bei dieser Methode wird die Maschine mit ihrem linearen Abschreibungsprozentsatz multipliziert mit dem verbleibenden abschreibungsfähigen Betrag jedes Jahr abgeschrieben. Da der Buchwert eines Vermögenswerts in früheren Jahren höher ist, verursacht der gleiche Prozentsatz in früheren Jahren einen höheren Abschreibungsaufwand, der jedes Jahr sinkt.

In dem obigen linearen Beispiel kostet die Maschine 5.000 USD, hat einen Restwert von 1.000 USD, eine Lebensdauer von 5 Jahren und wird jedes Jahr mit 20% abgeschrieben, sodass die Kosten im ersten Jahr 800 USD betragen (4.000 USD abschreibungsfähiger Betrag * 20) %), 640 USD im zweiten Jahr ((4.000 – 800 USD) * 20%) und so weiter.

Double Declining Balance (DDB)

Die  DDB-  Methode (Double Declining Balance) ist eine weitere beschleunigte Abschreibungsmethode. Nachdem der Kehrwert der Nutzungsdauer des Vermögenswerts genommen und verdoppelt wurde, wird dieser Satz für den Rest der erwarteten Nutzungsdauer des Vermögenswerts auf die abschreibungsfähige Basis, den Buchwert, angewendet. Beispielsweise hätte ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren einen gegenseitigen Wert von 1/5 oder 20%. Der doppelte Satz oder 40% wird auf den aktuellen Buchwert des Vermögenswerts für die Abschreibung angewendet. Obwohl der Kurs konstant bleibt, sinkt der Dollarwert im Laufe der Zeit, da der Kurs in jeder Periode mit einer kleineren abschreibungsfähigen Basis multipliziert wird.

Summe der Ziffern des Jahres (SYD)

Die  SYD-  Methode (Sum-of-the-Year-Digits) ermöglicht auch eine beschleunigte Abschreibung. Kombinieren Sie zunächst alle Ziffern der erwarteten Lebensdauer des Assets. Zum Beispiel würde ein Vermögenswert mit einer Laufzeit von fünf Jahren eine Basis aus der Summe der Ziffern eins bis fünf oder 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15 haben. Im ersten Abschreibungsjahr 5/15 des abschreibungsfähigen Wertes Basis würde abgeschrieben. Im zweiten Jahr würden nur 4/15 der abschreibungsfähigen Basis abgeschrieben. Dies setzt sich fort, bis das fünfte Jahr das verbleibende 1/15 der Basis abwertet.

Produktionseinheiten

Diese Methode erfordert eine Schätzung der Gesamtzahl der Einheiten, die ein Vermögenswert über seine Nutzungsdauer produzieren wird. Der Abschreibungsaufwand wird dann pro Jahr anhand der Anzahl der produzierten Einheiten berechnet. Diese Methode berechnet auch die Abschreibungskosten auf der Grundlage des abschreibungsfähigen Betrags.

Häufig gestellte Fragen

Warum werden Vermögenswerte im Laufe der Zeit abgeschrieben?

In der Regel sind neue Assets wertvoller als ältere. Die Abschreibung ist ein Maß für den Wert, den ein Vermögenswert im Laufe der Zeit verliert, sowohl direkt durch laufende Nutzung und Abnutzung als auch indirekt durch die Einführung neuer Produktmodelle und Faktoren wie Inflation.

Wie werden Vermögenswerte steuerlich abgeschrieben?

Wenn von Abschreibungen die Rede ist, bezieht sich dies häufig auf die Abschreibung in der Buchhaltung oder auf den Prozess der Aufteilung der Kosten eines Vermögenswerts im Laufe seiner Nutzungsdauer, um seine Ausgaben an der Umsatzgenerierung auszurichten. Unternehmen erstellen auch Abschreibungspläne für das Rechnungswesen unter Berücksichtigung von Steuervorteilen, da die Abschreibung auf Vermögenswerte gemäß den IRS-Regeln als Geschäftsaufwand abzugsfähig ist. Die Abschreibungspläne können von einfachen linearen bis zu beschleunigten Maßnahmen oder Maßnahmen pro Einheit reichen.

Wie unterscheidet sich die Abschreibung von der Abschreibung?

Die Abschreibungen beziehen sich nur auf physische Vermögenswerte oder Sachwerte. Amortisation ist ein buchhalterischer Begriff, der im Wesentlichen immaterielle Vermögenswerte wie geistiges Eigentum oder Darlehenszinsen im Laufe der Zeit abschreibt.

Wie unterscheiden sich Abschreibungsaufwand und kumulierte Abschreibungen?

Der grundlegendste Unterschied zwischen Abschreibungsaufwand und kumulierter Abschreibung besteht darin, dass einer als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung und der andere als  Gegenwert  in der Bilanz ausgewiesen wird. Beide beziehen sich auf die „Abnutzung“ von Geräten, Maschinen oder anderen Vermögenswerten und tragen dazu bei, einen wahren Wert für den Vermögenswert anzugeben. Dies ist eine wichtige Überlegung bei Steuerabzügen zum Jahresende und wenn ein Unternehmen verkauft wird und die Vermögenswerte a benötigen ordnungsgemäße Bewertung. Beide Arten der Abschreibungsbuchung sollten in den Jahresend- und Quartalsberichten aufgeführt werden. Aufgrund der Anwendung in Bezug auf Abzüge ist jedoch der Abschreibungsaufwand der häufigste der beiden und kann dazu beitragen, die Steuerschuld eines Unternehmens zu senken. Die kumulierten Abschreibungen werden eher verwendet, um die Lebensdauer eines Artikels vorherzusagen oder um die Abschreibungen im Jahresvergleich zu verfolgen.