Die steuerlichen Auswirkungen der Eröffnung eines ausländischen Bankkontos
Für Amerikaner, die aus irgendeinem Grund Vermögenswerte bei ausländischen Institutionen halten, geben die steuerlichen Auswirkungen Anlass zu ernsthafter Besorgnis. Der Internal Revenue Service (IRS) behandelt Geld, das bei ausländischen Banken gehalten wird, anders als Geld, das auf inländischen Bankkonten gehalten wird. Um es klar auszudrücken, sie mögen es nicht, wenn US-Bürger Offshore- oder Auslandskonten haben – meistens aus Angst, keine Einnahmen aus solchen Konten erzielen zu können – und raten daher von dieser Praxis ab.
Und ehrlich gesagt wollen auch die meisten ausländischen Banken heutzutage keine Einlagen von US-Bürgern – auch nicht in den traditionellen Zielländern wie der Schweiz und Großbritannien. Ihre Zurückhaltung ist auf die zunehmende Aggressivität des IRS und des Justizministeriums (DOJ) zurückzuführen. Ausländische Banken sind nur bereit, so viel Zeit und Energie darauf zu verwenden, amerikanische Kunden zu umwerben, und nur sehr wenige verfügen über eine Compliance-Abteilung, die mit komplexen US-Vorschriften und verschärften Kontrollen umgehen kann.
Amerikaner, die ausländische Bankkonten eröffnen möchten, sollten diese Hürden berücksichtigen und alles tun, um Kreditbedenken oder andere Risikoflags auszuräumen. Nur ein amerikanischer Staatsbürger zu sein, der der IRS-Besteuerung unterliegt, kann eine ausländische Bank zögern lassen. Daher ist es eine gute Idee, auf individueller Ebene weniger riskant zu wirken.
Die zentralen Thesen
- Jeder US-Bürger mit ausländischen Bankkonten mit einem Gesamtwert von mehr als 10.000 US-Dollar muss diese sowohl in der Einkommensteuererklärung als auch auf dem FinCEN-Formular 114 beim IRS und beim US-Finanzministerium angeben.
- Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verlangt von ausländischen Banken, dem IRS Kontonummern, Salden, Namen, Adressen und Identifikationsnummern von Kontoinhabern zu melden.
- Die Bundesregierung kann zivil- und strafrechtliche Anklage gegen diejenigen erheben, die keine ausländischen Konten offenlegen oder Steuern auf ausländische Konten zahlen.
Doppelbesteuerung von US Expatriates
Im Gegensatz zu fast jedem anderen Land der Erde erhebt die US-Regierung von ihren Bürgern Steuern auf Einkommen, die irgendwo auf der Welt erzielt werden, auch wenn die Tätigkeit ausschließlich auf ausländischem Boden, mit ausländischem Kapital und mit ausländischen Handelspartnern erfolgte. Tatsächlich sind die USA die einzige entwickelte Nation, die globale Aktivitäten besteuert.
Das bedeutet, dass ein amerikanischer Expatriate, der beispielsweise in Deutschland lebt und arbeitet, Einkommenssteuern sowohl an die deutsche Regierung als auch an die US-Bundesregierung zahlen muss. Wenn der amerikanische Arbeiter sein monatliches Einkommen bei einer deutschen Bank einzahlt, kann sich der IRS Zugang zu diesem Konto gewähren, um Steuern zu erheben. Es gibt einige Erleichterungen, einschließlich einer teilweisen Anrechnung ausländischer Steuern auf ausländische Einkünfte, die jedoch oft nicht ausreichen.
Nicht alle ausländischen Kontoinhaber üben eine wirtschaftliche Tätigkeit im Ausland aus, so dass sie diese Doppelbesteuerung nicht befürchten müssen. Besorgte Arbeitnehmer und Investoren müssen jedoch Erklärungen beim IRS einreichen.
FinCEN-Formular 114
Da ausländische Konten steuerpflichtig sind, haben das IRS und das US-Finanzministerium ein sehr strenges Verfahren für die Erklärung von Vermögenswerten in Übersee. Jeder amerikanische Staatsbürger mit ausländischen Bankkonten im Gesamtwert von insgesamt mehr als 10.000 US-Dollar oder zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Kalenderjahres muss solche Konten dem Finanzministerium melden. Sie sind auch verpflichtet, alle Einkünfte aus diesen Konten mit Ausnahme der sogenannten „Signaturautoritätskonten“ zu melden und Steuern zu zahlen.
Von den 1970er Jahren bis Juni 2013 reichten ausländische Kontoinhaber die Einreichung unter dem Treasury Form TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, besser bekannt als FBAR, ein. Die Formulare waren jährlich fällig und wurden im Finanzministerium in Detroit bearbeitet.
Nach Juni 2013 gab das Finanzministerium bekannt, dass der papierbasierte FBAR nicht mehr akzeptabel sei. Stattdessen mussten alle US-Steuerzahler mit Offshore Konten von insgesamt mehr als 10.000 US-Dollar das neue Formular 114 des Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) mit dem Titel FBAR elektronisch ausfüllen. FinCEN 114 enthielt weitere Informationen und musste das E-Filing-System des Finanzministeriums zum Bankgeheimnis durchlaufen. Dieser neue FBAR ersetzte keine Einkommensteuererklärung, sondern war ein separates Dokument, das einzeln eingereicht werden musste. Steuerpflichtige mussten bis zum 30. Juni 2014 das neue Formular einreichen, ansonsten drohten ihnen bis zu 50 % ihres Vermögens.
Das Gesetz zur Einhaltung der Steuervorschriften für ausländische Konten
Der Kongress verabschiedete 2010 den Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ohne viel Aufsehen. Ein Grund, warum das Gesetz so ruhig war, war seine vierjährige Anlaufphase: FATCA trat erst 2014 in Kraft. Noch nie zuvor hatte eine einzige nationale Regierung versucht und ist es bisher gelungen, Banken auf der ganzen Welt Compliance-Standards aufzuzwingen.
FATCA verlangt von jeder Nicht-US-Bank, Konten von US-Bürgern im Wert von mehr als 50.000 USD zu melden, andernfalls unterliegen sie 30 % Quellensteuern und einem möglichen Ausschluss von den US-Märkten. Bis Mitte 2015 hatten sich mehr als 100.000 ausländische Unternehmen bereit erklärt, Finanzinformationen mit dem IRS zu teilen. Sogar Russland und China haben dem FATCA zugestimmt. Die einzige große Weltwirtschaft, die gegen die Feds kämpft, ist Kanada; Es waren jedoch Privatpersonen, nicht die kanadische Regierung, die Klage gegen die Sperrung von FATCA gemäß der Klausel des Internationalen Regierungsabkommens einreichten, was es illegal machte, private Bankkontoinformationen weiterzugeben.
Über FATCA erhält der IRS Kontonummern, Salden, Namen, Adressen und Identifikationsnummern von Kontoinhabern. Amerikaner mit Auslandskonten müssen zusätzlich zum weitgehend überflüssigen FBAR-Formular auch das Formular 8938 beim IRS einreichen. Wer an der Eröffnung eines ausländischen Bankkontos interessiert ist, muss sich dieser Anforderungen und möglichen Steuerstrafen bewusst sein, insbesondere bei Vorsorgekonten im Ausland, die ihre eigene einzigartige Behandlung haben.
Alle ausländischen Konten müssen dem IRS gemeldet werden, auch wenn die Konten kein steuerpflichtiges Einkommen generieren.
Ausländische Bankkonten und Steuerhinterziehung
Der populäre umgangssprachliche Begriff der Offshore- Steuerhinterziehung beinhaltet einen US-amerikanischen Multimillionär, der ein ultrageheimes Bankkonto in Genf hat. In Wirklichkeit eröffnen Millionen Amerikaner aus einer Vielzahl von Gründen Offshore-Bankkonten. Ob sie sie melden, ist eine andere Geschichte.
Nach Schätzungen des US-Außenministeriums lebten 2016 rund 9 Millionen Amerikaner im Ausland; Der im September 2018 herausgegebene „ Bevölkerungsanalysebericht 2016 für Überseebürger “ des Bundeshilfe-Abstimmungsprogramms bezifferte die Zahl auf 5,5 Millionen. Es ist sicher zu vermuten, dass viele Millionen weitere lebende Staaten über ausländische Konten verfügen. Im Jahr 2016 reichten jedoch weniger als 1 Million Steuerzahler FBARs ein, um diese Vermögenswerte zu deklarieren.
Offensichtlich melden viele ausländische Kontoinhaber keine Vermögenswerte. Seit 2009 betont der IRS jedoch die Einhaltung der Vorschriften, und Amerikaner werden bei Nichtoffenlegung wahrscheinlicher denn je mit hohen Geldstrafen und Strafen rechnen müssen. Einzelpersonen können mit bis zu 500.000 US-Dollar und einer Freiheitsstrafe von bis zu 10 Jahren bestraft werden, wenn sie eine FBAR nicht einreichen.
Noch schwerwiegender als die Nichtoffenlegung ist die Nichtzahlung von Steuern auf Einkommen, die auf ein ausländisches Bankkonto eingezahlt wurden. Die Bundesregierung kann zivil- und strafrechtliche Anklagen gegen diejenigen erheben, die Onkel Sam nicht bezahlen, auch nicht aus Versehen.