Benennung eines Minderjährigen als IRA-Begünstigten
Menschen hinterlassen oft Vermögen an Minderjährige, aber ist es eine gute Idee, einen Minderjährigen zu einem IRA-Begünstigten zu machen? Schließlich gibt es viele Möglichkeiten, Vermögen an diejenigen zu verschenken, denen Sie ein Vermächtnis hinterlassen möchten. Sie können Sachwerte wie Autos, Häuser oder andere Habseligkeiten oder liquide Mittel wie Bargeld oder Wertpapiere hinterlassen.
Das Alter der Person, der Sie diese Vermögenswerte hinterlassen, bestimmt jedoch häufig die Form und die Bedingungen, unter denen sie die Immobilie erhalten. Hier sind einige der Vorteile und potenziellen Fallstricke, wenn Sie einem Minderjährigen ein individuelles Ruhestandskonto (IRA ) überlassen.
Die zentralen Thesen
- Die Beziehung des minderjährigen Begünstigten zu Ihnen hat nun einen großen Einfluss auf den Zeitpunkt der Ausschüttungen.
- Das minderjährige Kind des Kontoinhabers erhält eine Sonderbehandlung: Dieses Kind hat bis zur Volljährigkeit Zeit für das 10-Jahres-Fenster, in dem alle Gelder vom geerbten Konto aufgebraucht werden müssen.
- Andere verbundene und nicht verbundene minderjährige Begünstigte müssen den Restbetrag einer geerbten IRA vollständig über nicht mehr als 10 Jahre verteilen.
- Ein Trust kann von Vorteil sein, um sicherzustellen, dass der Minderjährige die IRA-Ausschüttungen in der von Ihnen angegebenen Weise erhält.
Warum einen Minderjährigen als IRA-Begünstigten wählen?
Es gibt mehrere Gründe, warum sich ein Spender entscheiden könnte, einem Begünstigten, der noch nicht volljährig ist, eine IRA zu verleihen. Eine der offensichtlichsten ist, dass IRAs eine viel größere Flexibilität bieten können als beispielsweise Sparbriefe. Außerdem müssen vererbte IRAs nicht für Hochschulbildung oder andere spezifische Zwecke verwendet werden, um der Besteuerung zu entgehen.
Wichtige Gesetzesänderungen, die minderjährige Begünstigte betreffen
Beachten Sie, dass sich die Anforderungen für vererbte IRAs gemäß dem im Dezember 2019 verabschiedeten SECURE-Gesetz (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) erheblich geändert haben. Laut dem Internal Revenue Service (IRS) „verlangt der SECURE Act, dass der gesamte Kontostand des Teilnehmers innerhalb von 10 Jahren ausgeschüttet wird.
Eine Ausnahme gilt für einen überlebenden Ehegatten, ein Kind, das noch nicht volljährig ist, eine behinderte oder chronisch kranke Person oder eine Person, die nicht mehr als 10 Jahre jünger ist als der Arbeitnehmer oder der Inhaber des IRA-Kontos.“1. Diese fünf Ausnahmen gelten als anspruchsberechtigte designierte Begünstigte (EDBs ), eine einzigartige Klassifizierung von Rentenkontobegünstigten, die als Ergebnis des SECURE-Gesetzes geschaffen wurde.
Daher sind die meisten Empfänger einer IRA nicht mehr erlaubt strecken die erforderlichen Mindestverteilungen (RMD ) über das Leben des Empfängers Erwartung. Die Stretch IRA war eine gängige Strategie zur Nachlassplanung, die verwendet wurde, als ein Kontoinhaber im Dezember 2019 oder früher verstarb. Es war sinnvoll, IRAs Minderjährigen zu überlassen, da ihre verbleibende Lebenserwartung länger war, so dass sie mehr Zeit hatten, ihr ererbtes Vermögen wachsen zu lassen, während sie RMDs nahmen.
10-Jahres-Regel
Ab Januar 2020 müssen die vom Plan oder der IRA gehaltenen Beträge von den meisten Begünstigten bis zum Ende des 10. Kalenderjahres nach dem Todesjahr des Mitarbeiters oder des IRA-Eigentümers ausgeschüttet werden. Nach der 10-Jahres-Regel gibt es in einem Jahr keinen RMD-Betrag mehr, solange die Mittel am Ende des 10. Jahres vollständig aufgebraucht sind.
Ein Begünstigter könnte beispielsweise 10 Jahre lang jedes Jahr einen konstanten Betrag, jedes Jahr einen unterschiedlichen Betrag abheben oder bis zum letzten Tag warten, um den vollen Betrag (zuzüglich aller über den 10-Jahres-Zeitraum erzielten Gewinne) abzuheben. Laut IRS gilt außerdem „die neue 10-Jahres-Regel, unabhängig davon, ob der Teilnehmer vor, am oder nach dem erforderlichen Anfangsdatum ( RBD ) im Alter von 72 Jahrenstirbt.“
Eine Ausnahme von der 10-Jahres-Regel
Wie bereits erwähnt, gibt es jedoch eine Ausnahme von der 10-Jahres-Regel für Kinder, die noch nicht volljährig sind – in der Regel zwischen 18 und 21 Jahren, je nach Bundesland. Der Einfachheit halber verwenden wir im Rest des Artikels das Alter von 18 Jahren. Die Ausnahme von der 10-Jahres-Regel gilt nur für das minderjährige Kind des Kontoinhabers (nicht für sein Enkelkind oder ein anderes verwandtes oder nicht verwandtes minderjähriges Kind).
Das Kind des Eigentümers, das das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, kann mit seiner eigenen Lebenserwartung von einem geerbten Alterskonto abheben. Sobald ein minderjähriges Kind jedoch 18 Jahre alt ist, gilt es nicht mehr als EDB. Zu diesem Zeitpunkt tritt die 10-Jahres-Regel in Bezug auf die Auszahlungsanforderungen für einen bestimmten Begünstigten in Kraft, und der Begünstigte hätte bis zum 31. Dezember des 10. Jahres nach seinem 18. Geburtstag Zeit, alle Gelder vom geerbten Rentenkonto abzuheben.4
Das minderjährige Kind eines verstorbenen Rentenkontoinhabers kann eine Verlängerung bis zum Alter von 26 Jahren erhalten, damit die 10-Jahres-Regelung in Kraft tritt, sofern das Kind einen bestimmten Bildungsweg besucht.
Beispiele für vererbte IRAs
Im März 2020 verstarb Alex, alleinerziehender Elternteil eines Kindes. Sie bezeichneten ihren achtjährigen Sohn Timmy als alleinigen Nutznießer ihrer 1,5 Millionen Dollar IRA. Timmy hat als Kind von Alex Anspruch auf die Sonderbehandlung eines anspruchsberechtigten Begünstigten. Timmy hat ein Minimum von 20 Jahren (18 Jahre – 8 Jahre + 10 Jahre) und ein Maximum von 28 Jahren, wenn er eine qualifizierte Hochschulausbildung erhält (26 Jahre – 8 Jahre + 10 Jahre), um alle zurückzuziehen Gelder von der geerbten IRA.
Nehmen wir alternativ an, Beverly bestimmt ihre 10-jährige Enkelin Robin als alleinigen Begünstigten ihrer 2-Millionen-Dollar-IRA. Beverly verstirbt im Januar 2021. Robin – da sie nicht das direkte Kind des Kontoinhabers ist – gilt als designierter Begünstigter und unterliegt daher der 10-Jahres-Regel. Sie müssen in den nächsten 10 Jahren alle Gelder vom Konto abheben.
Probleme mit dem Eigentum
Das Common Law schreibt vor, dass unter solchen Umständen bestimmte rechtliche Maßnahmen zum Schutz Minderjähriger ergriffen werden müssen. Minderjährige dürfen in ihrem Namen keine Rechtsgüter jeglicher Art besitzen. Eine Möglichkeit, dies zu umgehen, besteht darin, einen Vormund oder Konservator zu ernennen, der das Eigentum in ihrem Namen bis zur Volljährigkeit verwaltet. Die Bestellung eines Betreuers obliegt Ihrer Verantwortung. Wenn Sie dies nicht tun, wird das Gericht einen für Sie ernennen – und das kann jemand sein, der möglicherweise ganz andere Vorstellungen davon hat, wie das Konto verwaltet und angelegt werden soll.
Um eine IRA einem Minderjährigen zu überlassen, muss ein Vormund bestellt werden, der das Konto verwaltet, bis das Kind das Erwachsenenalter erreicht.
An dieser Ernennung gibt es kein Entkommen, da das Gesetz den IRA- Verwahrern verbietet, in irgendeiner Weise direkt mit Minderjährigen zu handeln. Ein Testament allein wird dieses Problem für Sie nicht beheben, da ein Testament nur mit prüfbaren Vermögenswerten befasst ist und IRAs von der Nachlasspflicht ausgenommen sind.
Ein Elternteil des Minderjährigen oder ein anderer Verwandter kann ohne vorherige Terminvereinbarung beim Gericht die Vormundschaft beantragen. Dies kann jedoch kostspielig, zeitaufwändig und am Ende völlig unnötig sein. Es kann auch zu einem langwierigen Rechtsstreit werden, wenn sich die Eltern des Minderjährigen scheiden lassen und beide das Sorgerecht für das Konto beantragen.
Optionen für die IRA
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie Ihr Begünstigter die IRA erhalten kann.
Depotkonto
Eine Möglichkeit besteht darin, die Ausschüttungen in ein Depotkonto zu legen, beispielsweise ein UGMA oder ein UTMA Konto. Es kann jedoch zu nachteiligen steuerlichen Konsequenzen für die Erziehungsberechtigten des Minderjährigen kommen (wer auch immer den Minderjährigen als abhängig von einer Steuererklärung beansprucht), wenn das Einkommen des Minderjährigen über einem bestimmten Niveau liegt, da der Erziehungsberechtigte den Überschuss mit seinem höchsten Grenzsteuersatz versteuern muss.
Dadurch erhält der Minderjährige auch im Alter der Volljährigkeit das alleinige Sorgerecht für die Immobilie, ein Alter, in dem viele junge Erwachsene nicht bereit sind, mit einer großen Geldsumme umzugehen. Zudem müssen UGMA / UTMA-Mittel nicht ausschließlich für Hochschulzwecke verwendet werden.7
529-Plan
Eine andere mögliche Lösung ist, das Geld in einen 529-Plan zu stecken, der das Vermögen steuerfrei wachsen lässt, bis es für qualifizierte Hochschulkosten verwendet wird. Entscheidet sich der Minderjährige jedoch gegen eine Hochschulausbildung, kann dieser Plan nach hinten losgehen.
Akkumulations- und Conduit-Trusts
Eine umfassendere (wenn auch teure) Lösung kann darin bestehen, einen widerruflichen Living Trust als Begünstigten für die IRA zu ersetzen, wobei der Minderjährige als Begünstigter für den Trust aufgeführt wird. Der Vormund wird dann zum Treuhänder ernannt. Ein Vorteil besteht darin, dass ein Trust es Ihnen ermöglicht, spezifische Anweisungen zu geben, wie der Vormund die IRA-Verteilungen für den Minderjährigen handhaben soll.
Es gibt verschiedene Arten von Trusts, die Sie zu diesem Zweck verwenden können. Ein Conduit-Trust würde die Ausschüttungen direkt von der IRA an den Minderjährigen abschöpfen, damit der Trust nicht besteuert wird (eine Situation, die Sie nach Möglichkeit vermeiden möchten, da die Trust-Steuersätze derzeit zu den höchsten gehören).
Wenn der Minderjährige besondere Bedürfnisse hat, kann ein Akkumulationsfonds angebracht sein. Diese Regelung hält zwar das Geld im Treuhandvermögen, das mit höheren Treuhandsätzen besteuert wird, stellt aber auch sicher, dass das Geld zum Vorteil des Minderjährigen verwendet wird, möglicherweise auch nach Erreichen des Erwachsenenalters.
Die Quintessenz
Es gibt mehrere Alternativen zur Auswahl, wenn Sie Ihre IRA einem minderjährigen Begünstigten überlassen möchten. Die Beziehung des Minderjährigen zu Ihnen hat jetzt einen großen Einfluss auf den Zeitpunkt der Abhebungen der Begünstigten und ihre Fähigkeit, auf die Mittel zuzugreifen.
Erkundigen Sie sich bei Ihrer IRA-Depotbank nach den diesbezüglichen Anforderungen. Wenn Ihre Wünsche nicht durch bloße Begünstigtenbezeichnungen oder Ernennungen von Vormündern erfüllt werden können, sollten Sie einen Trust verwenden, um sicherzustellen, dass der Minderjährige die IRA-Verteilungen auf die von Ihnen angegebene Weise erhält.