So berechnen Sie Minderheitenanteile

Minderheitsanteile, auch bezeichnet als nicht beherrschende Anteile (NCI), sind der Anteil des Aktienbesitzes in einem Tochtergesellschaft Eigenkapital, die nicht im Besitz oder von der Muttergesellschaft gesteuert. Die Muttergesellschaft hält einen beherrschenden Anteil von 50 bis weniger als 100 Prozent an der Tochtergesellschaft und weist die Finanzergebnisse der konsolidierten Tochtergesellschaft mit einem eigenen Abschluss aus.

Geringes Interesse

Angenommen, Unternehmen A erwirbt eine Mehrheitsbeteiligung von 75 Prozent an Unternehmen B. Letzteres behält die restlichen 25 Prozent des Unternehmens.

Auf seinem Abschluss kann nicht Unternehmen A den gesamten Wert der Firma B behaupten, ohne für die 25 Prozent entfallen, die auf die Minderheit gehören Aktionäre also der Firma B., muss Unternehmen A den Einfluss von Unternehmen B Minderheitsbeteiligung an seiner nehmen Bilanz und Erträge Aussagen.

Bilanzierung

Der Begriff der Minderheitsbeteiligung wird nur angewendet, wenn der Eigentumsanteil an einer Tochtergesellschaft 50 übersteigt, aber weniger als 100 Prozent beträgt. Eine Muttergesellschaft kann aus verschiedenen Gründen weniger als 100 Prozent besitzen wollen. Erstens birgt die Erlangung der Kontrolle über eine Tochtergesellschaft mit einem Kapitaleinsatz von weniger als 100 Prozent ein geringeres Kapitalverlustrisiko. Da die Kontrolle erlangt wird, wenn der Eigentumsanteil 50 Prozent übersteigt, garantiert eine Investition von 51 Prozent die Kontrolle und stellt ein geringeres Risiko für das Kapital dar als eine Investition von 100 Prozent. Zweitens kann es schwierig sein, alle Anteile an einer Tochtergesellschaft zu erwerben, da einige der bestehenden Aktionäre möglicherweise nicht bereit sind, sich von ihren Aktien zu trennen.

Bei Erlangung einer beherrschenden Beteiligung an einem Tochterunternehmen wird die konsolidierte Bilanzierungsmethode für den Anteilserwerb angewendet. Diese Methode erfordert, dass viele Posten im Abschluss des Mutterunternehmens die Finanzergebnisse des erworbenen Unternehmens enthalten, dh eine fiktive 100-prozentige Beteiligung an dem Tochterunternehmen widerspiegeln. Die Muttergesellschaft muss jedoch separate Konten in der Bilanz und Gewinn und  Verlustrechnung führen, die den Wert der Minderheitsanteile an der Tochtergesellschaft sowie deren Gewinn, der den Minderheitseigentümern gehört, nachweisen.

Die anderen beiden Methoden sind die Anschaffungskostenmethode, bei der die Muttergesellschaft 20 Prozent oder weniger an den stimmberechtigten Aktien der Tochtergesellschaft hält, und die Equity-Methode, bei der der Eigentumsanteil 21 bis 49 Prozent beträgt. Bei keiner der Methoden werden Minderheitenanteile verwendet, um den Anteil eines Tochterunternehmens an Vermögenswerten oder Erträgen irgendwo im Jahresabschluss des Mutterunternehmens auszuweisen.

Nach US – GAAP, die  Finanzbuchhaltung erfordert die Behandlung von Minderheitsanteilen, dass sie werden IFRS kann es jedoch nur im Eigenkapital der Bilanz ausgewiesen werden. Es muss „innerhalb des Eigenkapitals, aber getrennt vom Eigenkapital der Muttergesellschaft“ erfasst werden. In einer Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung werden Minderheitsanteile als Anteil am Gewinn der Minderheitsaktionäre in Übereinstimmung mit den FASB Standards erfasst.

Wie man NCI. misst

Es gibt einige grundlegende Schritte, um Minderheitsanteile zu messen. Der erste Schritt besteht immer darin, den Buchwert der Tochtergesellschaft zu ermitteln, wie er in der Bilanz der Tochtergesellschaft erscheint. Der Buchwert oder Nettoinventarwert eines Unternehmens ist sein Gesamtvermögen abzüglich der immateriellen Vermögenswerte (Patente, Goodwill) und Verbindlichkeiten. Anschließend multiplizieren Sie den Buchwert mit dem Prozentsatz der Tochtergesellschaft, die den Minderheitsaktionären gehört. Wenn wir 25 Prozent aus dem obigen Beispiel für den Minderheitsanteil verwenden und davon ausgehen, dass der Nettoinventarwert der Tochtergesellschaft 2 Millionen US-Dollar beträgt, beträgt unsere Minderheitsbeteiligung 25 % x 2 Millionen US-Dollar = 500.000 US-Dollar. Sobald der Dollarwert von Minderheitsanteilen berechnet ist, erfassen wir ihn als Teil des Eigenkapitalabschnitts in der Bilanz.

Der zweite Schritt besteht darin, den Nettogewinn zu berechnen, der den Minderheitsgesellschaftern der Tochtergesellschaft gehört. Es ist einfach der Gesamtüberschuss der Tochtergesellschaft multipliziert mit dem Minderheitenanteil. Unter Verwendung des Minderheitsanteils von 25 Prozent und eines angenommenen Nettoeinkommens von 1 Million US-Dollar berechnen wir unser Minderheitseinkommen erneut als 25% x 1 Million US-Dollar = 250.000 US-Dollar. Dieser Betrag wird dann in der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung des Mutterunternehmens als separater, nicht operativer Posten, beispielsweise „den Minderheiten zurechenbarer Jahresüberschuss“ ausgewiesen.

Schauen wir uns ein aktuelles Beispiel für eine Akquisition an und wenden unsere Berechnung des Minderheitenanteils darauf an. Im August 2015 schloss Berkshire Hathaway Inc. ( BRK. A; BRK. B ) eine Vereinbarung zum Erwerb von Precision Castparts Corp. ( PCP ) für 37,2 Milliarden US-Dollar ab. Für diese Übung gehen wir davon aus, dass die Vereinbarung eine Mehrheitsbeteiligung von 90 Prozent an PCP betrifft. Nachfolgend finden Sie vereinfachte Finanzinformationen aus der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung von PCP für das am 29. März 2015 endende Geschäftsjahr.