Forensische Audit-Definition
Was ist ein forensisches Audit?
Eine forensische Prüfung prüft und bewertet die Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson, um Beweise abzuleiten, die vor einem Gericht oder einem Gerichtsverfahren verwendet werden. Forensische Wirtschaftsprüfung ist eine Spezialisierung innerhalb des Rechnungswesens, und die meisten großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften verfügen über eine forensische Prüfungsabteilung. Forensische Prüfungen erfordern Bilanzierungs- und Prüfungshandlungen sowie Expertenwissen über die rechtlichen Rahmenbedingungen einer solchen Prüfung.
Forensische Audits decken ein breites Spektrum an Ermittlungsaktivitäten ab. Eine forensische Prüfung wird häufig durchgeführt, um eine Partei wegen Betrugs, Unterschlagung oder anderer Finanzkriminalität strafrechtlich zu verfolgen. Im Rahmen einer forensischen Prüfung kann der Prüfer aufgefordert werden, während des Verfahrens als Sachverständiger zu fungieren. Forensische Prüfungen können auch Situationen beinhalten, die keinen Finanzbetrug beinhalten, wie z. B. Streitigkeiten im Zusammenhang mit Insolvenzanträgen, Geschäftsschließungen und Scheidungen.
Wenn Sie jemals eine Spesenabrechnung ausgefüllt haben – oder sogar darüber nachgedacht haben – wissen Sie, dass dies ein Beispiel für Betrug ist und durch eine forensische Prüfung leicht aufgedeckt werden könnte.
Forensische Audit-Untersuchungen können verschiedene Arten illegaler Aktivitäten aufdecken oder bestätigen. Normalerweise wird eine forensische Prüfung anstelle einer regulären Prüfung gewählt, wenn die Möglichkeit besteht, dass die gesammelten Beweise vor Gericht verwendet werden.
Die zentralen Thesen
- Eine forensische Prüfung ist eine Prüfung und Bewertung der Finanzunterlagen einer Firma oder Person.
- Während einer forensischen Prüfung versucht ein Prüfer, Beweise abzuleiten, die möglicherweise vor Gericht verwendet werden könnten.
- Ein forensisches Audit wird verwendet, um kriminelles Verhalten wie Betrug oder Unterschlagung aufzudecken.
- Wenn Sie ein forensischer Wirtschaftsprüfer sind, sind Sie auf eine bestimmte Buchhaltungsmarke spezialisiert. Kleinere Firmen haben möglicherweise keinen forensischen Wirtschaftsprüfer auf der Gehaltsliste, aber die meisten großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften haben forensische Prüfungsabteilungen.
So funktionieren forensische Audits
Der Prozess einer forensischen Prüfung ähnelt einer regulären Finanzprüfung – Planung, Beweiserhebung, Erstellung eines Berichts – mit dem zusätzlichen Schritt eines möglichen Erscheinens vor Gericht. Die Anwälte beider Seiten legen Beweise vor, die den Betrug entweder aufdecken oder widerlegen und den erlittenen Schaden feststellen. Sie präsentieren ihre Ergebnisse dem Klienten und dem Gericht, falls der Fall vor Gericht kommt.
Planung der Untersuchung
Während der Planungsphase planen der forensische Auditor und das Team ihre Untersuchung, um Ziele zu erreichen, wie z
- Identifizieren, welcher Betrug, falls überhaupt, durchgeführt wird
- Ermittlung des Zeitraums, in dem der Betrug aufgetreten ist
- Herausfinden, wie der Betrug verschwiegen wurde
- Benennen der Täter des Betrugs
- Quantifizierung des durch den Betrug erlittenen Schadens
- Sammeln relevanter Beweise, die vor Gericht zulässig sind
- Vorschläge für Maßnahmen, um solche Betrügereien in Zukunft zu verhindern
Beweise sammeln
Die gesammelten Beweise sollten ausreichen, um die Identität des Betrügers vor Gericht zu beweisen, die Details des Betrugsschemas offenzulegen und den erlittenen finanziellen Verlust und die vom Betrug betroffenen Parteien zu dokumentieren.
Ein logischer Beweisfluss hilft dem Gericht, den Betrug und die vorgelegten Beweise zu verstehen. Forensische Prüfer müssen Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass Dokumente und andere gesammelte Beweise von niemandem beschädigt oder verändert werden.
Berichterstattung
Eine forensische Prüfung erfordert, dass dem Kunden ein schriftlicher Bericht über den Betrug vorgelegt wird, um einen Rechtsstreit einzuleiten, wenn er dies wünscht. Der Bericht sollte mindestens enthalten:
- Die Ergebnisse der Untersuchung
- Eine Zusammenfassung der gesammelten Beweise
- Eine Erklärung, wie der Betrug begangen wurde
- Vorschläge zur künftigen Verhinderung ähnlicher Betrugsfälle – beispielsweise zur Verbesserung der internen Kontrollen
Gerichtsverfahren
Der forensische Prüfer muss während des Gerichtsverfahrens anwesend sein, um die gesammelten Beweise und die Identifizierung des/der Verdächtigen durch das Team zu erläutern. Sie sollten alle komplexen Rechnungslegungsfragen vereinfachen und den Fall in einer Laiensprache erklären, damit Personen, die keine juristischen oder buchhalterischen Begriffe verstehen, den Betrug klar verstehen können.
Was erfordert ein forensisches Audit?
Korruption oder Betrug
Bei einem forensischen Audit würde ein Auditor Ausschau halten nach
- Interessenkonflikte – wenn ein Betrüger seinen Einfluss für persönliche Vorteile zum Nachteil des Unternehmens nutzt. Zum Beispiel, wenn ein Vorgesetzter ungenaue Ausgaben eines Mitarbeiters, mit dem er eine persönliche Beziehung hat, zulässt und genehmigt.
- Bestechung – Geld anbieten, um Dinge zu erledigen oder eine Situation zu seinen Gunsten zu beeinflussen.
- Erpressung – die unrechtmäßige Anwendung tatsächlicher oder angedrohter Gewalt, Gewalt oder Einschüchterung, um Geld oder Eigentum von einer natürlichen oder juristischen Person zu erlangen.
Vermögensveruntreuung
Die Veruntreuung von Vermögenswerten ist die häufigste Betrugsform. Beispiele hierfür sind: Veruntreuung von Bargeld, Einreichung gefälschter Rechnungen, Zahlungen an nicht vorhandene Lieferanten oder Mitarbeiter, Missbrauch von Vermögenswerten (wie Firmenausstattung) und Diebstahl von Unternehmensinventar.
Betrug im Jahresabschluss
Ein Unternehmen kann sich auf diese Art von Betrug einlassen, um zu zeigen, dass seine finanzielle Leistung besser ist, als sie ist. Das Ziel der Darstellung betrügerischer Zahlen kann darin bestehen, die Liquidität zu verbessern, sicherzustellen, dass C-Level Führungskräfte weiterhin Boni erhalten oder dem Leistungsdruck standzuhalten.
Beispiel für einen forensischen Audit-Fall
Angenommen, ein fiktiver Computerhersteller, WysiKids, hat auf Empfehlung seines Chief Financial Officer (CFO) einen Vertrag mit Smart Chips, Inc. geschlossen, um WysiKids mit Prozessoren zu beliefern. Als der Vertrag unterzeichnet wurde, war Smart Chips jedoch nicht berechtigt, Geschäfte zu tätigen, da seine Lizenz aufgrund bestimmter Unregelmäßigkeiten in einer kürzlich eingereichten Einreichung beim Internal Revenue Service (IRS) auf unbestimmte Zeit widerrufen wurde. Der CFO von WysiKids wusste, dass die Lizenz von Smart Chips ausgesetzt wurde, schlug jedoch dennoch vor, dass sich ihr Unternehmen bei Smart Chips anmelden sollte, da sie dafür heimlich eine Entschädigung von Smart Chips erhielten.
Das oben dargestellte fiktive Betrugsbeispiel könnte aufgedeckt werden, indem die beteiligten zwischenmenschlichen Beziehungen untersucht und ein Interessenkonflikt aufgedeckt werden.