Prüfung
Was ist ein Audit?
Der Begriff Prüfung bezieht sich in der Regel auf eine Abschlussprüfung. Eine Finanzprüfung ist eine objektive Prüfung und Bewertung des Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (Certified Public Accountant, CPA) durchgeführt werden.
Die zentralen Thesen
- Es gibt drei Haupttypen von Audits: externe Audits, interne Audits und IRS-Audits (Internal Revenue Service).
- Externe Prüfungen werden üblicherweise von CPA-Unternehmen (Certified Public Accounting) durchgeführt und führen zu einem Prüfungsurteil, das im Prüfungsbericht enthalten ist.
- Ein uneingeschränktes oder sauberes Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer aufgrund seiner Prüfung des Jahresabschlusses keine wesentlichen falschen Angaben festgestellt hat.
- Externe Prüfungen können eine Überprüfung sowohl des Jahresabschlusses als auch der internen Kontrollen eines Unternehmens umfassen.
- Interne Audits dienen als Managementinstrument zur Verbesserung von Prozessen und internen Kontrollen.
Grundlegendes zu Audits
Fast alle Unternehmen erhalten eine jährliche Prüfung ihres Abschlusses, wie z. B. der Gewinn- und Verlustrechnung, der Bilanz und der Kapitalflussrechnung. Kreditgeber verlangen häufig die Ergebnisse einer externen Prüfung jährlich im Rahmen ihrer Schuldenklauseln. Für einige Unternehmen sind Prüfungen aufgrund der zwingenden Anreize, Finanzinformationen absichtlich falsch anzugeben, um Betrug zu begehen, gesetzlich vorgeschrieben. Aufgrund des Sarbanes-Oxley Act (SOX) von 2002 müssen börsennotierte Unternehmen auch eine Bewertung der Wirksamkeit ihrer internen Kontrollen erhalten.
Die in den USA durchgeführten Standards für externe Prüfungen, die als allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) bezeichnet werden, werden vom Auditing Standards Board (ASB) des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) festgelegt. Zusätzliche Regeln für die Prüfung von börsennotierten Unternehmen werden vom Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) festgelegt, das als Ergebnis von SOX im Jahr 2002 eingerichtet wurde. Ein separater Satz internationaler Standards, die als International Standards on Auditing bezeichnet werden (ISA) wurden vom International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) eingerichtet.
Arten von Audits
Externe Audits
Von externen Parteien durchgeführte Prüfungen können äußerst hilfreich sein, um Verzerrungen bei der Überprüfung des Finanzzustands eines Unternehmens zu beseitigen. Bei Finanzprüfungen soll festgestellt werden, ob der Jahresabschluss wesentliche falsche Angaben enthält. Ein uneingeschränktes oder sauberes Prüfungsurteil gibt dem Abschlussprüfer die Gewissheit, dass die Finanzdaten sowohl korrekt als auch vollständig sind. Externe Audits ermöglichen es den Stakeholdern daher, fundiertere Entscheidungen in Bezug auf das zu auditierende Unternehmen zu treffen.
Externe Prüfer befolgen eine Reihe von Standards, die sich von denen des Unternehmens oder der Organisation unterscheiden, die sie für die Ausführung der Arbeiten einstellen. Der größte Unterschied zwischen einer internen und einer externen Revision besteht im Konzept der Unabhängigkeit des externen Auditors. Wenn Prüfungen von Dritten durchgeführt werden, kann das sich daraus ergebende Prüfungsurteil des Abschlussprüfers zu den zu prüfenden Punkten (Finanzen eines Unternehmens, interne Kontrollen oder ein System) offen und ehrlich sein, ohne dass dies Auswirkungen auf die täglichen Arbeitsbeziehungen innerhalb des Unternehmens hat.
Interne Audits
Interne Prüfer werden von dem Unternehmen oder der Organisation angestellt, für die sie eine Prüfung durchführen, und der daraus resultierende Prüfungsbericht wird direkt an die Geschäftsleitung und den Verwaltungsrat weitergeleitet. Beratende Wirtschaftsprüfer verwenden, obwohl sie nicht intern beschäftigt sind, die Standards des Unternehmens, das sie prüfen, im Gegensatz zu einem separaten Satz von Standards. Diese Arten von Prüfern werden verwendet, wenn eine Organisation nicht über die internen Ressourcen verfügt, um bestimmte Teile ihrer eigenen Abläufe zu prüfen.
Die Ergebnisse der internen Revision werden verwendet, um Änderungen in der Geschäftsführung vorzunehmen und die internen Kontrollen zu verbessern. Der Zweck einer internen Revision besteht darin, die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften sicherzustellen und eine genaue und zeitnahe Finanzberichterstattung und Datenerfassung zu gewährleisten. Es bietet dem Management auch einen Vorteil, indem es Mängel in der internen Kontrolle oder Finanzberichterstattung vor der Überprüfung durch externe Prüfer feststellt.
IRS-Audits (Internal Revenue Service)
Der Internal Revenue Service (IRS) führt außerdem routinemäßig Audits durch, um die Richtigkeit der Steuererklärung und bestimmter Transaktionen eines Steuerpflichtigen zu überprüfen. Wenn der IRS eine Person oder ein Unternehmen prüft, hat er normalerweise eine negative Konnotation und wird vom Steuerzahler als Beweis für ein Fehlverhalten angesehen. Die Auswahl für ein Audit weist jedoch nicht unbedingt auf ein Fehlverhalten hin.
Die Auswahl der IRS-Prüfung erfolgt normalerweise nach zufälligen statistischen Formeln, die die Steuererklärung eines Steuerpflichtigen analysieren und mit ähnlichen Steuererklärungen vergleichen. Ein Steuerpflichtiger kann auch für eine Prüfung ausgewählt werden, wenn er mit einer anderen Person oder einem anderen Unternehmen Geschäfte macht, bei denen bei seiner Prüfung Steuerfehler festgestellt wurden.
Es stehen drei mögliche IRS-Prüfungsergebnisse zur Verfügung: keine Änderung der Steuererklärung, eine vom Steuerzahler akzeptierte Änderung oder eine Änderung, mit der der Steuerzahler nicht einverstanden ist. Wenn die Änderung akzeptiert wird, kann der Steuerzahler zusätzliche Steuern oder Strafen schulden. Wenn der Steuerzahler nicht einverstanden ist, muss ein Verfahren befolgt werden, das eine Mediation oder eine Berufung umfassen kann.