Was sind einige Beispiele für eine latente Steuerschuld?
In den Vereinigten Staaten erlauben Unternehmen Unternehmen, zwei separate Buchsätze für finanzielle und steuerliche Zwecke zu führen. Da sich die Regeln für die Finanz- und Steuerbuchhaltung unterscheiden, ergeben sich vorübergehende Unterschiede zwischen den beiden Buchsätzen. Dies kann zu einer latenten Steuerschuld führen, wenn der nach Steuerbilanz fällige Steuerbetrag niedriger ist als der nach Finanzbuchhaltung. Latente Steuerverbindlichkeiten entstehen üblicherweise bei der Abschreibung von Sachanlagen, der Erfassung von Umsatzerlösen und der Bewertung von Vorräten.
Unterschiede bei den Steuerverbindlichkeiten sind lediglich vorübergehende Ungleichgewichte zwischen einem ausgewiesenen Einkommensbetrag und seiner Steuerbasis : Die buchhalterischen Unterschiede treten auf, wenn Unterschiede zwischen dem steuerpflichtigen Einkommen und dem finanziellen Einkommen vor Steuern bestehen oder wenn sich die Grundlagen der Vermögenswerte oder Schulden für die Finanzbuchhaltung und die Steuern unterscheiden Zwecke. Beispielsweise kann auf einem Girokonto fälliges Geld erst besteuert werden, wenn der Inkasso tatsächlich erfolgt ist. Der Verkauf muss jedoch in der aktuellen Periode gemeldet werden.
Da diese Differenzen nur vorübergehend sind und ein Unternehmen erwartet, seine Steuerschuld in Zukunft zu begleichen (und erhöhte Steuern zu zahlen), erfasst es eine latente Steuerschuld. Mit anderen Worten, in der aktuellen Periode wird eine latente Steuerschuld für die in zukünftigen Perioden zu zahlenden Steuern erfasst.
Häufige Situationen
Eine häufige Situation, die zu latenten Steuerschulden führt, ist die Abschreibung des Anlagevermögens. Die Steuergesetze sehen die modifizierte MACRS Abschreibungsmethode (Accelerated Cost Recovery System) vor, während die meisten Unternehmen die lineare Abschreibungsmethode für die Finanzberichterstattung verwenden.
Betrachten sie ein Unternehmen mit einem 30% Steuersatz, die einen Vermögenswert im Wert abgewertet $ 10.000 in Betrieb genommen im Jahr 2015 mehr als 10 Jahren. Im zweiten Dienstjahr des Vermögenswerts erfasst das Unternehmen eine lineare Abschreibung in Höhe von 1.000 USD in seinen Finanzbüchern und eine MACRS-Abschreibung in Höhe von 1.800 USD in seinen Steuerbüchern. Die Differenz von 800 USD stellt eine vorübergehende Differenz dar, die das Unternehmen voraussichtlich bis zum 10. Jahr beseitigen und danach höhere Steuern zahlen wird. Das Unternehmen verbucht 240 USD (800