Steuerabkommen

Was ist ein Steuerabkommen?

Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein bilaterales (zweiseitiges) Abkommen zweier Länder zur Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Doppelbesteuerung des passiven und des aktiven Einkommens ihrer jeweiligen Bürger. In Einkommensteuerabkommen wird im Allgemeinen der Steuerbetrag festgelegt, den ein Land auf das Einkommen, Kapital, Vermögen oder Vermögen eines Steuerzahlers erheben kann. Ein Einkommensteuerabkommen wird auch als Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) bezeichnet.

Einige Länder gelten als Steueroasen. Im Allgemeinen ist eine Steueroase ein Land oder ein Ort mit niedrigen oder keinen Unternehmenssteuern, die es ausländischen Investoren ermöglichen, dort Unternehmen zu gründen. Steueroasen schließen in der Regel keine Steuerabkommen.

So funktioniert ein Steuerabkommen

Wenn eine natürliche Person oder ein Unternehmen im Ausland anlegt, kann sich die Frage stellen, in welchem ​​Land die Erträge des Anlegers besteuert werden sollen. Beide Länder-das Herkunftsland und die Residenz Land kann in eine Steuerabkommen geben, sich zu einigen, welches Land sollte die Steuerkapitalerträge das gleiche Einkommen zu verhindern, dass doppelt besteuert zu werden.

Das Quellland ist das Land, das die ausländischen Investitionen beherbergt. Das Herkunftsland wird manchmal auch als Kapitalimportland bezeichnet. Das Wohnsitzland ist das Wohnsitzland des Investors. Das Wohnsitzland wird manchmal auch als Kapitalexportland bezeichnet.

Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, können Steuerabkommen einem von zwei Modellen folgen: dem Modell der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und dem Musterabkommen der Vereinten Nationen (UN).3

OECD-Steuervertragsmodell vs. UN-Steuervertragsmodell

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ist eine Gruppe von 37 Ländern mit dem Ziel, den Welthandel und den wirtschaftlichen Fortschritt zu fördern.5

Das OECD-Einkommens- und Kapitalsteuerabkommen ist für kapitalexportierende Länder günstiger als für kapitalimportierende Länder. Es verlangt, dass der Quellenstaat seine Steuern auf bestimmte Einkommenskategorien, die von Einwohnern des anderen Vertragsstaats erzielt werden, ganz oder teilweise aufgibt.

Die beiden beteiligten Länder profitieren von einem solchen Abkommen, wenn die Handels- und Investitionsströme zwischen den beiden Ländern einigermaßen gleich sind und das Wohnsitzland alle vom Quellenland befreiten Einkünfte besteuert.

Das zweite Modell des Doppelbesteuerungsabkommens wird offiziell als Doppelbesteuerungsübereinkommen der Vereinten Nationen zwischen Industrie- und Entwicklungsländern bezeichnet. Die UNO ist eine internationale Organisation, die versucht, die politische und wirtschaftliche Zusammenarbeit zwischen ihren Mitgliedsländern zu verstärken.

Ein Vertrag, der dem Modell der Vereinten Nationen folgt, gewährt dem ausländischen Investitionsland günstige Steuerrechte. Typischerweise kommt dieses günstige Besteuerungssystem Entwicklungsländern zugute, die ausländische Investitionen erhalten. Es räumt dem Quellenland gegenüber dem OECD-Musterabkommen erhöhte Besteuerungsrechte auf die Unternehmenseinkünfte von Gebietsfremden ein. Das Musterübereinkommen der Vereinten Nationen stützt sich stark auf das OECD-Musterübereinkommen.

Besondere Überlegungen

Einer der wichtigsten Aspekte eines Steuerabkommens ist die Quellensteuerpolitik des Vertrags, da sie bestimmt, wie viel Steuern auf Einkünfte (Zinsen und Dividenden) aus Wertpapieren erhoben werden, die sich im Besitz eines Gebietsfremden befinden.

Wenn beispielsweise ein Steuerabkommen zwischen Land A und Land B festlegt, dass die bilaterale Quellensteuer auf Dividenden 10% beträgt, besteuert Land A Dividendenzahlungen, die an Land B gehen, mit einem Satz von 10% und umgekehrt.

Die USA haben Steuerabkommen mit mehreren Ländern, die dazu beitragen, die von Einwohnern ausländischer Länder gezahlten Steuern zu reduzieren oder zu eliminieren. Diese ermäßigten Sätze und Befreiungen variieren zwischen den Ländern und bestimmten Einkommensposten.

Gemäß denselben Abkommen werden Einwohner oder Bürger der USA auf bestimmte Einkünfte, die sie aus Quellen im Ausland beziehen, zu einem reduzierten Satz besteuert oder von ausländischen Steuern befreit. Steuerabkommen gelten als wechselseitig, weil sie in beiden Vertragsstaaten gelten.

Einkommensteuerabkommen enthalten in der Regel eine Klausel, die als „Sparklausel“ bezeichnet wird und die verhindern soll, dass Einwohner der USA bestimmte Teile des Steuerabkommens nutzen, um die Besteuerung einer inländischen Einkommensquelle zu vermeiden.

Für Personen mit Wohnsitz in Ländern, die keine Steuerabkommen mit den USA haben, wird jede Einnahmequelle, die in den USA verdient wird, auf dieselbe Weise und zu denselben Sätzen besteuert, die in den Anweisungen für die jeweilige US-Steuererklärung angegeben sind.

Für Personen mit Wohnsitz in den USA ist es wichtig zu bedenken, dass einige einzelne Bundesstaaten der USA die Bestimmungen von Steuerabkommen nicht einhalten.