In Dienst gestellt
Was ist in Dienst gestellt?
Die Inbetriebnahme ist der Zeitpunkt der erstmaligen Nutzung einer Immobilie oder eines Anlagevermögens zu buchhalterischen Zwecken, in erster Linie zur Berechnung der Abschreibung oder zur Gewährung einer Steuergutschrift. Das Datum der Inbetriebnahme markiert den Beginn der Abschreibungsperiode. Die Indienststellung gilt auch für Immobilien bei der Ermittlung der Höhe ihrer Investitionssteuergutschrift. Das Kaufdatum kennzeichnet normalerweise, wann ein Vermögenswert in Betrieb genommen wird, aber ein Unternehmen befolgt bestimmte Steuerrichtlinien, um dieses bestimmte Datum zu bestimmen.
Die zentralen Thesen
- Die Inbetriebnahme bezieht sich auf die erstmalige Inbetriebnahme eines Vermögenswerts zum Zwecke der Rechnungslegung.
- Das Inbetriebnahmedatum bestimmt den Zeitpunkt des Abschreibungsbeginns bzw. der Gewährung einer Steuergutschrift.
- Das Kaufdatum bezeichnet in der Regel das Datum der Inbetriebnahme, ist aber nicht unbedingt der Fall.
- Der Internal Revenue Service legt spezifische Definitionen darüber fest, was ein in Betrieb genommener Vermögenswert ausmacht.
- Unternehmen bevorzugen ein früheres Inbetriebnahmedatum, um von Abschreibungsabzügen zu profitieren, wodurch die gezahlten Steuern gesenkt werden.
Grundlegendes zu In-Service
Das Datum der Inbetriebnahme ist für ein Unternehmen für steuerliche Zwecke von Bedeutung, da es den Beginn der Erfassung des Abschreibungsaufwands markiert, der sich auf das Ergebnis vor Steuern auswirkt. Ein Unternehmen kann sein Vorsteuerergebnis durch Abschreibungsabzüge mindern und muss daher weniger Steuern zahlen.
Laut dem Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sek. 1.167(a)-(11)(e)(1) gilt eine Immobilie als in Betrieb genommen, wenn sie „erstmals in einen Zustand oder Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine speziell zugewiesene Funktion gebracht wird“. Dies kann mit dem Kaufdatum eines abschreibungsfähigen Vermögenswerts zusammenfallen oder nicht, je nachdem, wie ein Unternehmen den „Bereitschafts- und Verfügbarkeitszustand“ interpretiert. IRS-Reg. Sek. 1.46-3(d)(1)(ii) wendet dasselbe Kriterium wie die obige Regelung für die Zwecke einer Investitionssteuergutschrift für den Erwerb von Immobilien an.
Bedeutung des Inbetriebnahmedatums
Die Abschreibung ist ein wichtiger Steuerschutz für Unternehmen. Wenn ein Vermögenswert offiziell in Betrieb genommen wird, kann dies einen wesentlichen Einfluss auf das ausgewiesene Vorsteuerergebnis und damit auf die Höhe der von einem Unternehmen zu zahlenden Steuern haben. Ein Unternehmen möchte einen Vermögenswert so schnell wie möglich in Betrieb nehmen, um mit der Erfassung der Abschreibungskosten zu beginnen. Es muss jedoch darauf geachtet werden, dass die IRS-Regeln nicht verletzt werden. Aufgrund des Zeitwerts des Geldes bevorzugen Unternehmen ein früheres Datum der Inbetriebnahme, während das IRS ein späteres Datum bevorzugt.
Wenn ein Vermögenswert gekauft und in einem Lagerhaus gelagert wird, aber vor der Verwendung noch repariert werden muss, wird er vom IRS nicht als in Betrieb genommen betrachtet. Das Unternehmen darf daher keine Abschreibungsaufwendungen vornehmen, um das Vorsteuerergebnis zu senken. Erst wenn der Vermögenswert „in den Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine speziell zugewiesene Funktion versetzt“ ist, lässt der IRS die Abschreibung zu. Gebäude gelten in der Regel als in Betrieb genommen, wenn eine Nutzungsbescheinigung ausgestellt wird. Es gab jedoch zahlreiche Streitigkeiten zwischen Unternehmen und dem IRS über die genaue Auslegung der in Dienst gestellten Sprache.