Vorsätzlich defekter Grantor Trust (IDGT)
Was ist ein absichtlich defekter Grantor Trust?
Ein absichtlich defekter Grantor (IDGT) Trust ist ein Nachlassplanungstool, mit dem bestimmte Vermögenswerte einer Person für Nachlasssteuerzwecke, jedoch nicht für Einkommensteuerzwecke eingefroren werden. Der absichtlich fehlerhafte Trust wird als Grantor Trust mit einer Lücke geschaffen, die es dem Trustor ermöglicht, weiterhin Einkommenssteuern auf bestimmte Treuhandvermögen zu zahlen, da die Einkommensteuergesetze nicht anerkennen, dass diese Vermögenswerte von der Person übertragen wurden.
Da der Stipendiat die Steuern auf alle Treuhandeinnahmen jährlich zahlen muss, kann das Vermögen des Trusts steuerfrei wachsen und so die Schenkungsbesteuerung für die Begünstigten des Stipendiaten vermeiden . Somit ist es eine Lücke, die zur Reduzierung des Nachlasssteuerrisikos genutzt wird.
Die zentralen Thesen
- Ein absichtlich defekter Grantor (IDGT) ermöglicht es einem Trustor, bestimmte Treuhandvermögen zu isolieren, um die Einkommenssteuer von der Nachlasssteuerbehandlung zu trennen.
- Es handelt sich effektiv um ein Grantor Trust mit einem zweckmäßigen Fehler, der sicherstellt, dass der Einzelne weiterhin Einkommenssteuern zahlt.
- IDGTs werden am häufigsten verwendet, wenn die Treuhandempfänger Kinder oder Enkelkinder sind, bei denen der Stipendiat Einkommenssteuer auf das Wachstum des Vermögens gezahlt hat, das er erben wird.
Grundlegendes zu absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts
Die Regeln für das Grantor-Vertrauen legen bestimmte Bedingungen fest, unter denen ein unwiderrufliches Trust vom Internal Revenue Service ( IRS ) die gleichen Behandlungen erhalten kann wie ein widerrufliches Trust. Diese Situationen führen manchmal zur Schaffung von so genannten absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts. In diesen Fällen ist ein Stipendiat für die Zahlung von Steuern auf das Einkommen verantwortlich, das der Trust generiert, aber das Treuhandvermögen wird nicht auf den Nachlass des Eigentümers angerechnet. Solche Vermögenswerte würden jedoch für das Vermögen eines Stipendiaten gelten, wenn die Person einen widerruflichen Trust betreibt, da die Person tatsächlich noch Eigentum des Trusts besitzen würde.
Für Nachlasssteuerzwecke wird der Wert des Nachlasses des Zuschussgebers jedoch um den Betrag der Vermögensübertragung gemindert. Die Person „verkauft“ Vermögenswerte an den Trust im Austausch gegen einen Schuldschein von einer gewissen Länge, wie z. B. 10 oder 15 Jahre. Die Schuldverschreibung zahlt genügend Zinsen, um das Vertrauen als über dem Markt liegend einzustufen. Es wird jedoch erwartet, dass die zugrunde liegenden Vermögenswerte schneller aufgewertet werden.
Die Begünstigten von IDGTs sind in der Regel Kinder oder Enkelkinder, die Vermögenswerte erhalten, die ohne Ermäßigung der vom Zuschussgeber gezahlten Einkommenssteuern wachsen konnten. Das IDGT kann bei ordnungsgemäßer Strukturierung ein sehr effektives Instrument zur Nachlassplanung sein, das es einer Person ermöglicht, ihren steuerpflichtigen Nachlass zu senken und gleichzeitig den Begünstigten Vermögenswerte zu einem festgelegten Wert zu schenken. Der Stifter des Trusts kann auch seinen steuerpflichtigen Nachlass senken, indem er Einkommenssteuern auf das Treuhandvermögen zahlt und den Begünstigten im Wesentlichen zusätzliches Vermögen schenkt.
Verkauf von Vermögenswerten an einen absichtlich defekten Grantor Trust
Die Struktur eines IDGT ermöglicht es dem Stifter, Vermögenswerte entweder durch Schenkung oder Verkauf an den Trust zu übertragen. Das Schenken eines Vermögenswerts an einen IDGT könnte eine Schenkungssteuer auslösen. Die bessere Alternative wäre daher, den Vermögenswert an den Trust zu verkaufen. Wenn Vermögenswerte an einen IDGT verkauft werden, erfolgt keine Erfassung eines Kapitalgewinns, was bedeutet, dass keine Steuern geschuldet werden.
Aufgrund der Komplexität sollte ein IDGT mit Hilfe eines qualifizierten Buchhalters, eines zertifizierten Finanzplaners (CFP) oder eines Anwalts für Nachlassplanung strukturiert werden.
Dies ist ideal, um hoch geschätzte Vermögenswerte aus dem Nachlass zu entfernen. In den meisten Fällen handelt es sich bei der Transaktion um einen Verkauf an den Trust, der in Form eines über mehrere Jahre zu zahlenden Ratenscheins zu bezahlen ist. Der Stipendiat, der die Darlehenszahlungen erhält, kann einen niedrigen Zinssatz berechnen, der nicht als steuerpflichtiges Zinseinkommen erfasst wird . Der Stifter haftet jedoch für alle Einkünfte, die die IDGT erzielt. Wenn es sich bei dem an den Trust verkauften Vermögenswert um einen einkommensschaffenden Vermögenswert handelt, z. B. ein Mietobjekt oder ein Unternehmen, sind die im Trust erzielten Einnahmen für den Stifter steuerpflichtig.