Wie wirkt sich die Verrechnungspreisgestaltung auf das Controlling aus?
In der betrieblichen Rechnungslegung stellt der Transferpreis den Preis dar, zu dem eine Tochtergesellschaft oder ein vorgelagerter Geschäftsbereich eines Unternehmens Waren und Dienstleistungen an eine andere Tochtergesellschaft oder einen nachgelagerten Geschäftsbereich verkauft. Waren und Dienstleistungen können Arbeitskräfte, Komponenten, Teile, die in der Produktion verwendet werden, und allgemeine Beratungsleistungen umfassen.
Die zentralen Thesen
- Der Transferpreis ist der Preis, zu dem Waren und Dienstleistungen von einer Tochtergesellschaft eines Unternehmens an eine andere Tochtergesellschaft eines Unternehmens verkauft werden.
- Die Waren und Dienstleistungen, die Tochterunternehmen untereinander verkaufen, können Arbeitskräfte, Herstellungsteile und andere Lieferungen umfassen.
- Verrechnungspreise wirken sich auf drei Bereiche der betrieblichen Rechnungslegung aus: Leistung des Geschäftsbereichs, Anreize für die Geschäftsführung und Steuern.
- Transferpreise können nach der marktbasierten, kostenbasierten oder ausgehandelten Methode ermittelt werden.
- Abhängig von den Steuergebieten beider Tochterunternehmen kann die Verrechnungspreisgestaltung die Gesamtsteuerbelastung eines Unternehmens verbessern.
- Der Transferpreis wirkt sich in entgegengesetzter Weise auf die Performance beider Tochterunternehmen aus.
Verrechnungspreis und betriebliches Rechnungswesen
Verrechnungspreise betreffen drei Bereiche der betrieblichen Rechnungslegung. Erstens bestimmen die Verrechnungspreise die Einnahmen zwischen den Geschäftsbereichen, die sich auf die Leistung der einzelnen Geschäftsbereiche auswirken.
Zweitens wirken sich die Verrechnungspreise auf die Anreize der Abteilungsleiter aus, Waren entweder intern oder extern zu verkaufen. Wenn der Transferpreis zu niedrig ist, kann der vorgelagerte Geschäftsbereich den Verkauf seiner Waren an den nachgelagerten Geschäftsbereich ablehnen, was möglicherweise das gewinnmaximierende Ziel des Unternehmens beeinträchtigt.
Schließlich sind Verrechnungspreise besonders wichtig, wenn Produkte über internationale Grenzen hinweg verkauft werden. Die Verrechnungspreise wirken sich auf die Steuerverbindlichkeiten des Unternehmens aus, wenn in verschiedenen Ländern unterschiedliche Steuersätze gelten.
Ermittlung eines Transferpreises
Transferpreise können nach der marktbasierten, kostenbasierten oder ausgehandelten Methode ermittelt werden. Bei der marktbasierten Methode basiert der Transferpreis auf dem beobachtbaren Marktpreis für ähnliche Waren und Dienstleistungen.
Bei der kostenbasierten Methode wird der Transferpreis auf der Grundlage der Produktionskosten zuzüglich eines Aufschlags ermittelt, wenn der vorgelagerte Geschäftsbereich einen Gewinn aus dem internen Umsatz erzielen möchte.
Der Internal Revenue Service (IRS) legt fest, dass der Transferpreis den Preis widerspiegeln sollte, den die Divisionen unter den gleichen Umständen mit externen Parteien erzielen würden.
Schließlich können die Manager der vor- und nachgelagerten Abteilungen einen Transferpreis aushandeln, der für jede Abteilung von beiderseitigem Vorteil ist.
Auswirkungen eines Transferpreises
Verrechnungspreise bestimmen die Kosten und Einnahmen der Transaktionssparte. Wenn der Transferpreis zu niedrig ist, erzielt die vorgelagerte Abteilung einen geringeren Gewinn, während die nachgelagerte Abteilung Waren oder Dienstleistungen zu geringeren Kosten erhält.
Dies wirkt sich in entgegengesetzter Weise auf die Leistungsbewertung der vor- und nachgelagerten Bereiche aus. Aus diesem Grund bewerten viele vorgelagerte Geschäftsbereiche ihre Waren und Dienstleistungen so, als würden sie sie zu einem Marktpreis an einen externen Kunden verkaufen.
Wenn der vorgelagerte Abteilungsleiter die Wahl hat, Waren und Dienstleistungen an externe Kunden zu verkaufen und der Transferpreis niedriger als der Marktpreis ist, kann die vorgelagerte Abteilung die Erfüllung interner Aufträge verweigern und sich ausschließlich mit externen Parteien befassen.
Auch wenn dies zusätzlichen Gewinn bringen kann, kann dies langfristig das gewinnmaximierende Ziel des gesamten Unternehmens beeinträchtigen. In ähnlicher Weise kann ein hoher Transferpreis der nachgelagerten Abteilung den Anreiz bieten, sich ausschließlich mit externen Lieferanten zu befassen, und die nachgelagerte Abteilung kann unter nicht genutzter Kapazität leiden.
Verrechnungspreise und Steuerverbindlichkeiten
Verrechnungspreise spielen eine große Rolle bei der Bestimmung der Steuerverbindlichkeiten der gesamten Organisation. Befindet sich die nachgelagerte Abteilung in einer Gerichtsbarkeit mit einem höheren Steuersatz als die vorgelagerte Abteilung, besteht für die gesamte Organisation ein Anreiz, den Transferpreis so hoch wie möglich zu halten. Dies führt zu einer niedrigeren Gesamtsteuerbelastung für die gesamte Organisation.
Es gibt jedoch eine Grenze, inwieweit multinationale Organisationen ihre Waren und Dienstleistungen für interne Vertriebszwecke überbewerten können. Eine Vielzahl komplizierter Steuergesetze in verschiedenen Ländern schränken die Manipulationsmöglichkeiten von Verrechnungspreisen ein.
Das Fazit
Der Transferpreis wirkt sich auf die Leistung beider Tochterunternehmen aus, die miteinander Geschäfte abwickeln. Ein zu niedriger Preis hindert einen vorgelagerten Geschäftsbereich daran, an einen nachgelagerten Geschäftsbereich zu verkaufen, da dies zu geringeren Umsätzen führt. Ein zu hoher Preis hindert die nachgelagerte Division daran, von der vorgelagerten Division zu kaufen, da die Kosten zu hoch sind.
Das Erreichen eines fairen Transferpreises ist nicht nur für beide Tochterunternehmen von Vorteil, sondern ermöglicht es einem Unternehmen auch, eine Gewinnmaximierung zu erreichen und möglicherweise von günstigen Steuereinstellungen zu profitieren.