RIP: Der Stretch-IRA
Wenn Sie nach Anlagemöglichkeiten für den Ruhestand suchen, sind Sie möglicherweise auf den Begriff „Stretch IRA“ gestoßen. Dies ist eigentlich keine Kategorie von IRA, wie z. B. eine traditionelle, Roth, SEP oder SIMPLE IRA. Stattdessen ist eine Stretch-IRA eher ein Finanzplanungs- oder Vermögensverwaltungskonzept, das als Bestimmung der IRA fungierte. Da es sich um ein Schlüsselkonzept in der Nachlassplanung handelte, lohnt es sich zu wissen, was das Konzept war. Und wenn Sie bereits eine haben, sind Sie weiterhin durch die Bestimmungen abgedeckt.
Der Grund, warum wir „gehandelt“ sagen, ist, dass die Streckungsregelung durch die Verabschiedung desGesetzes „Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE)“ verboten wurde, das am 20. Dezember 2019 als Teil des Zweijahresendes in Kraft trat Rechnungen ausgeben. Wenn Sie eine Nachlassplanung auf der Grundlage dieses Konzepts durchgeführt haben, müssen Sie diese mit Ihrem Anwalt und Steuerberater besprechen.
Wenn Sie ein nicht-ehelicher Begünstigter eines IRA-Kontos sind oder sein werden, sollten Sie wissen, dass Stretch-IRAs nicht mehr zulässig sind, es sei denn, der ursprüngliche Kontoinhaber ist am 31. Dezember 2019 verstorben.2 In diesem Artikel werden das Stretch-Konzept und die Faktoren erläutert, die festgestellt, ob eine IRA eine Dehnungsbestimmung beinhalten könnte. Wenn Sie bereits Begünstigter einer Stretch-IRA sind, bleibt diese relevant.
Die zentralen Thesen
- Die Stretch-IRA ermöglichte es den Begünstigten von geerbten IRAs, die Verteilungen über ihre Lebenserwartung zu verteilen.
- Die Streckungsregelung ermöglichte es den Begünstigten, die Zahlung von Steuern auf den Kontostand aufzuschieben und das steueraufgeschobene oder steuerfreie Wachstum zu verlängern.
- Die Stretch-Bestimmung wurde durch die Verabschiedung des SECURE Act, der am 20. Dezember 2019 in das Gesetz aufgenommen wurde, verboten.
Das Stretch-Konzept
Während die grundlegende Absicht eines Rentenkontos darin besteht, für Rentenjahre zu sparen und diese zu finanzieren, verfügen viele Personen über andere finanzielle Ressourcen und ziehen es vor, die steuerbegünstigten (oder im Falle einer Roth IRA steuerfreien) Vermögenswerte ihren Begünstigten zu überlassen. Ob die Begünstigten weiterhin steuerbegünstigt oder steuerfrei auf das Altersguthaben wachsen können, hängt jedoch von den im IRA-Plandokument genannten Bestimmungen ab.
Einige IRA-Bestimmungen können verlangen, dass der Begünstigte die Vermögenswerte kurz nach dem Tod des IRA-Eigentümers verteilt. Einige erlaubten dem Begünstigten, gemäß dem Internal Revenue Code Ausschüttungen über seine Lebenserwartung vorzunehmen.
Andere erlaubten dem Begünstigten, die Vermögenswerte über einen Zeitraum der Lebenserwartung zu verteilen, und erlaubten ihnen auch, einen Begünstigten der zweiten Generation der geerbten IRA zu benennen. Diese Bestimmung, die es einem Begünstigten erlaubt, einen Begünstigten der zweiten Generation (und sogar einen dritten, vierten usw.) zu benennen, bestimmt, ob die IRA die Streckungsbestimmung hatte. Es ermöglichte, die IRA von Generation zu Generation zu dehnen (weiterzugeben), wenn die Lebenserwartung dies zulässt. Dieses Konzept ist gesetzlich nicht mehr zulässig.
Wie das Stretch-Konzept funktioniert
Wie bereits erwähnt, ermöglichte das Stretch-Konzept die Weitergabe einer IRA von Generation zu Generation. Dabei musste der Begünstigte jedoch bestimmte Regeln befolgen, um sicherzustellen, dass er dem IRS keine Strafen für übermäßige Akkumulierung schuldet, die dadurch verursacht werden, dass der Mindestbetrag nicht jedes Jahr abgehoben wird. Lassen Sie uns dies anhand eines Beispiels genauer untersuchen, das weit vor dem gesetzlichen Enddatum des Stretch-IRA-Konzepts liegt.
Ein Beispiel
Toms designierter Nutznießer ist sein Sohn Dick. Tom stirbt 2008, als er 70 Jahre alt ist, und Dick ist 40 Jahre alt. Dicks Lebenserwartung beträgt 42,7 (bestimmt im Jahr nach dem Jahr, in dem Tom starb, als Dick 41 Jahre alt ist). Damit ist Dick in der Lage, Ausschüttungen über einen Zeitraum von 42,7 Jahren auszudehnen. Dick beschließt, die Ausschüttungen über seine Lebenserwartung auszudehnen, und er muss seine erste Ausschüttung bis zum 31. Dezember 2009 vornehmen, dem Jahresende nach dem Jahr, in dem Tom starb.
Um den auszuschüttenden Mindestbetrag zu bestimmen, muss Dick den Saldo am 31. Dezember 2008 durch 42,7 dividieren. Wenn Dick weniger als den Mindestbetrag abhebt, wird der Fehlbetrag mit der Überschussakkumulationsstrafe belegt. Um den Mindestbetrag zu bestimmen, den er für jedes Folgejahr ausschütten muss, muss Dick einen von seiner Lebenserwartung des Vorjahres abziehen. Er muss dann diesen neuen Lebenserwartungsfaktor als Divisor des letzten Jahresendsaldos verwenden.
Das Plandokument der IRA ermöglichte es Dick, einen Begünstigten der zweiten Generation zu benennen, und er bestimmte seinen Sohn Harry. Wenn Dick 2013 sterben sollte, wenn seine verbleibende Lebenserwartung 38,7 (42,7 – 4) beträgt, könnte Harry die Ausschüttungen für Dicks verbleibende Lebenserwartung fortsetzen. Es ist wichtig zu beachten, dass nur die Lebenserwartung des Leistungsempfängers der ersten Generation in die Verteilungsgleichung eingeht; Daher ist Harrys Alter nicht relevant.
In diesem Beispiel hätte Tom Harry als seinen eigenen Begünstigten bestimmen können, was zu einer längeren Verlängerungszeit führte. In einem solchen Fall wäre Harry der Nutznießer der ersten Generation, und seine Lebenserwartung anstelle von Dicks würde in die Gleichung einfließen.
Hauptvorteile des Stretch-Konzepts
Steueraufschub
Der Hauptvorteil der Streckungsregelung besteht darin, dass die Begünstigten die Zahlung von Steuern auf das Kontoguthaben aufschieben und so lange wie möglich von steueraufgeschobenem und/oder steuerfreiem Wachstum profitieren können. Ohne die Stretch-Bestimmung müssen die Begünstigten möglicherweise den gesamten Kontostand in einem Zeitraum verteilen, der viel kürzer als die Lebenserwartung des Begünstigten ist, was möglicherweise dazu führt, dass sie sich in einer höheren Steuerklasse befinden und erhebliche Steuern auf den zurückgezogenen Betrag erheben. Tatsächlich müssen Begünstigte gemäß dem SECURE-Gesetz das gesamte Konto innerhalb von 10 Jahren nach dem Tod des ursprünglichen Kontoinhabers abheben.
Flexibilität
Im Allgemeinen war die Verlängerungsoption keine verbindliche Bestimmung, was bedeutet, dass der Begünstigte sie jederzeit durch Verteilung des gesamten Saldos der geerbten IRA beenden kann. Dies ermöglichte (und ermöglicht) dem Begünstigten eine gewisse Flexibilität, wenn die Person mehr als den erforderlichen Mindestbetrag ausschütten musste.
Vorteile für Ehepartner
Ein Begünstigter des Ehegatten darf die geerbte IRA wie seine eigene behandeln. Wenn sich der Ehegatte dafür entscheidet, ist das Stretch-Konzept kein Problem, da der Begünstigte des Ehegatten den gleichen Status und die gleichen Optionen erhält wie der ursprüngliche IRA-Eigentümer. Sollte sich der Ehepartner jedoch dafür entscheiden, die IRA als eine ererbte IRA zu behandeln, wäre die Dehnungsregel angewendet worden.
Das Fazit
Ab den Begünstigten der am 01.01.2020 oder später Verstorbenen gilt das Stretch-Konzept nicht mehr. Wenden Sie sich angesichts dieser Änderungen an Ihren Steuer- und Finanzexperten, um Unterstützung bei der Benennung von Begünstigten zu erhalten, die Ihrem Finanzprofil, Ihren Vermögensverwaltungszielen und der neuen Gesetzgebung entsprechen.
Nur für den Bildungsbereich sind dies die Fragen, anhand derer Sie feststellen können, ob das Stretch-Konzept auf eine Ihrer IRAs zutrifft: Wird es dem Begünstigten erlaubt sein, über einen Zeitraum der Lebenserwartung Ausschüttungen vorzunehmen? Kann der Begünstigte Begünstigte der zweiten und nachfolgenden Generation benennen? Wenn die Antwort auf diese Fragen ja war, hätten Sie das Stretch-Konzept mit der IRA nutzen können.
Da die Stretch-IRA-Bestimmung aus den Ruhestandsoptionen entfernt wurde, ist es kein Problem mehr, einen IRA-Anbieter davon zu überzeugen, die Erlaubnis dazu in die Dokumente einer IRA aufzunehmen.