Wie unterscheiden sich die Equity-Methode und die Proportional-Consolidation-Methode?

Die Equity-Methode und die Quotenkonsolidierungsmethode sind zwei Arten von Bilanzierungsmethoden, die verwendet werden, wenn zwei Unternehmen Teil eines Gemeinschaftsunternehmens sind. Welches verwendet wird, hängt davon ab, wie die Bilanzen und Gewinn und Verlustrechnungen der Unternehmen diese Partnerschaften ausweisen.

Beachten Sie, dass heute zum größten Teil nur noch die Equity-Methode angewendet wird.

Joint Ventures

Ein Joint Venture ist eine Art Geschäftsvereinbarung, an der zwei oder mehr Parteien beteiligt sind, die ihre verfügbaren Ressourcen in einem gemeinsamen Unternehmen zusammenfassen. Jede Partei eines Gemeinschaftsunternehmens hat ein gewisses Maß an Kontrolle und Verantwortung für die mit dem Unternehmen verbundenen Kosten sowie für die Gewinn- oder Verlustbeteiligung. Joint Ventures werden häufig verwendet, um in ausländische und aufstrebende Volkswirtschaften zu investieren.

Joint Ventures bieten Unternehmen und Einzelpersonen eine zweckmäßige Möglichkeit, Wissen, Fachwissen und Ressourcen zu bündeln, um ein potenziell lukratives Geschäft abzuschließen und gleichzeitig das Risiko für jede Partei zu verringern. Das Gemeinschaftsunternehmen ist ein eigenständiges Unternehmen, das von allen anderen Geschäftsbeziehungen oder Beteiligungen, an denen die Partnerunternehmen beteiligt sind, getrennt und abgegrenzt ist.

Die Equity-Methode

Zur Bewertung der Gewinne aus ihren Beteiligungen an anderen Unternehmen wird die Equity-Methode verwendet. Das Unternehmen weist die Einnahmen aus der Anlage seiner Gewinn- und Verlustrechnung aus. Bei der Equity-Methode richtet sich der ausgewiesene Wert nach der Höhe der Beteiligung.

Wenn ein Unternehmen mehr als 20 % der Aktien eines anderen Unternehmens hält, hat das Unternehmen eine maßgebliche Kontrolle, soweit es Einfluss auf das andere Unternehmen ausüben kann. Die Erstinvestition wird zu Anschaffungskosten erfasst und vierteljährlich werden Anpassungen in Abhängigkeit vom Wert am Ende der Periode vorgenommen.

Zum Beispiel kauft Unternehmen A 10.000 Aktien von Unternehmen B zu 10 USD pro Aktie; Unternehmen A würde die Investitionskosten von 100.000 US-Dollar für den ersten Zeitraum erfassen. Ein etwaiger Gewinn oder Ertrag aus der Anlage in den kommenden Jahren würde auch Wertänderungen der Anlage widerspiegeln.

Der von jedem Unternehmen gemeldete Wert stellt nur den relativen Anteil dieses Unternehmens an den Kosten und Vermögenswerten dar. Diese Equity-Methode der Bilanzierung wird häufiger verwendet, wenn ein Unternehmen eines Gemeinschaftsunternehmens einen erkennbar größeren Einfluss oder eine größere Kontrolle über das Unternehmen hat als das andere.

Wenn ein Unternehmen an einem Punkt ankommt, an dem es keine wesentliche Kontrolle mehr über die Investition behält, kann die Equity-Methode nicht mehr angewendet werden. Zu diesem Zeitpunkt wird ein neuer Wert in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst, der auf der Grundlage der aktuellen Kosten ermittelt wird.

Die Methode der Quotenkonsolidierung

Bei der Methode der Quotenkonsolidierung werden die Vermögenswerte und Schulden eines Gemeinschaftsunternehmens in der Bilanz eines Unternehmens im Verhältnis zum Prozentsatz der Beteiligung eines Unternehmens an dem Gemeinschaftsunternehmen erfasst. Bei der Berechnung dieser Vermögenswerte und Schulden würde das Unternehmen alle Einnahmen und Ausgaben aus dem Gemeinschaftsunternehmen auflisten und in seine Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen.

Wenn Unternehmen A beispielsweise 50 % der Mehrheitsbeteiligung an Unternehmen X hält, würde Unternehmen A die Investition mit 50 % der Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben von Unternehmen X verbuchen. Wenn also Unternehmen A Einnahmen von 100 Millionen US-Dollar hat und Unternehmen X hat einen Umsatz von 40 Millionen US-Dollar, Unternehmen A hätte insgesamt 120 Millionen US-Dollar.

Die Befürworter der Methode der proportionalen Konsolidierung argumentieren, dass sie genauere und detailliertere Aufzeichnungen liefert, da sie die Leistung eines Gemeinschaftsunternehmens aufschlüsselt. Diese Methode ermöglicht es jedem Unternehmen, die operative Effektivität verschiedener Schritte im Joint-Venture-Prozess zu sehen, einschließlich Produktionskosten, Versandkosten und Gewinnspanne.

Buchhaltungsregeln

Nach den in den USA  allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen  (GAAP) wird die Beteiligung eines Unternehmens an einem Gemeinschaftsunternehmen   nach der Equity-Methode bilanziert.

Zudem wurde seit 2013 die proportionale Methode weitgehend aufgegeben. Bei der Bilanzierung von Gemeinschaftsunternehmen versuchten die International Financial Reporting Standards (IFRS), Inkonsistenzen bei der Bilanzierung von „gemeinschaftlichen Vereinbarungen“ zu beseitigen, die gemäß IFRS 11 entweder als „gemeinschaftliche Tätigkeiten“ oder „Gemeinschaftsunternehmen“ klassifiziert werden. International Accounting Standards (IAS) 31 fusionierte gemeinschaftliche Tätigkeiten und Gemeinschaftsunternehmen und IFRS 11 verlangt die Anwendung der Equity-Methode und die Abschaffung der Quotenkonsolidierungsmethode.

Obwohl die Quotenkonsolidierung bisher von den IFRS anerkannt war, war auch die Anwendung der Equity-Methode zulässig .

Die Quintessenz

Es gibt Befürworter für die Anwendung jeder dieser Rechnungslegungsmethoden, und verschiedene Organisationen für Rechnungslegungsstandards sind geteilter Meinung, was die angemessenere Praxis ist. Unternehmen verwenden im Allgemeinen die Methode, die am besten zu ihrem Gesamtbetrieb und den bestehenden Buchhaltungspraktiken passt.

Am 1. Januar 2013 hat das International Accounting Standards Board (IASB) entschieden, dass die Quotenkonsolidierung nicht mehr sachgerecht ist.