Transferkosten

Was ist der Transferpreis?

Der Verrechnungspreis, auch Verrechnungskosten genannt, ist der Preis, zu dem verbundene Parteien miteinander Geschäfte tätigen, z. B. beim Handel von Betriebsmitteln oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen.

Verrechnungspreis verstehen

Verrechnungspreise werden verwendet, wenn einzelne Unternehmen eines größeren Unternehmens mit mehreren Unternehmen als separat geführte Unternehmen behandelt und bewertet werden. Es ist üblich, dass Unternehmen mit mehreren Unternehmen auf der Grundlage der Finanzberichterstattung konsolidiert werden; Sie können jedoch jedes Unternehmen für steuerliche Zwecke separat ausweisen.

Ein Verrechnungspreis entsteht zu Bilanzierungszwecken, wenn nahestehende Personen, wie zum Beispiel Abteilungen innerhalb eines Unternehmens oder ein Unternehmen und dessen Tochterunternehmen, eigene Gewinne ausweisen. Wenn zwischen diesen nahestehenden Unternehmen und Personen Geschäfte getätigt werden müssen, wird ein Verrechnungspreis zur Ermittlung der Kosten verwendet. Die Verrechnungspreise weichen in der Regel nicht wesentlich vom Marktpreis ab. Wenn der Preis abweicht, ist eines der Unternehmen im Nachteil und würde letztendlich anfangen, vom Markt zu kaufen, um einen besseren Preis zu erzielen.

Angenommen, Entität A und Entität B sind zwei eindeutige Segmente der Firma ABC. Unternehmen A baut und verkauft Räder, und Unternehmen B baut Fahrräder zusammen und verkauft sie. Unternehmen A kann auch Räder an Unternehmen B durch eine konzerninterne Transaktion verkaufen. Wenn Unternehmen A Unternehmen B einen niedrigeren Preis als den Marktwert anbietet, hat Unternehmen B niedrigere Kosten der verkauften Waren (COGS) und höhere Einnahmen als es andernfalls hätte. Dies würde jedoch so auch Entität A Umsatz verletzt Umsatz.

Bietet Unternehmen A dagegen Unternehmen B einen Preis, der über dem Marktwert liegt, hätte Unternehmen A höhere Verkaufserlöse als beim Verkauf an einen externen Kunden. Unternehmen B hätte höhere COGS und niedrigere Gewinne. In beiden Fällen profitiert ein Unternehmen, während das andere durch einen vom Marktwert abweichenden Verrechnungspreis beeinträchtigt wird.

Regelungen zu Verrechnungspreisen stellen die Fairness und Genauigkeit der Verrechnungspreise zwischen verbundenen Unternehmen sicher. Vorschriften erzwingen eine Transaktionsregel zu marktüblichen  Bedingungen, die besagt, dass Unternehmen Preise auf der Grundlage ähnlicher Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien festlegen müssen. Sie wird im Rahmen der Finanzberichterstattung eines Unternehmens eng überwacht.

Verrechnungspreise erfordern eine strenge Dokumentation, die in den Fußnoten zum Jahresabschluss enthalten ist und von Wirtschaftsprüfern, Aufsichtsbehörden und Anlegern geprüft werden kann. Diese Dokumentation wird genau geprüft. Bei unsachgemäßer Dokumentation kann dies das Unternehmen mit Zusatzsteuern oder Restatement-Gebühren belasten. Diese Preise werden genau auf ihre Richtigkeit überprüft, um sicherzustellen, dass die Gewinne im Rahmen der marktüblichen Preisbildungsmethoden angemessen verbucht und die damit verbundenen Steuern entsprechend bezahlt werden.

Verrechnungspreise werden verwendet, wenn Divisionen Waren in konzerninternen Transaktionen an Divisionen in anderen internationalen Rechtsordnungen verkaufen. Ein großer Teil des internationalen Handels wird tatsächlich innerhalb von Unternehmen abgewickelt und nicht zwischen unabhängigen Unternehmen. International durchgeführte konzerninterne Übertragungen haben Steuervorteile, was dazu geführt hat, dass die Aufsichtsbehörden die Verwendung von Verrechnungspreisen zur Steuervermeidung missbilligen.

Wenn es zu Verrechnungspreisen kommt, können Unternehmen Gewinne von Waren und Dienstleistungen manipulieren, um höhere Gewinne in einem anderen Land mit einem niedrigeren Steuersatz zu verbuchen. In einigen Fällen kann die Verbringung von Waren und Dienstleistungen von einem Land in ein anderes im Rahmen einer konzerninternen Transaktion es einem Unternehmen auch ermöglichen, Zölle auf international ausgetauschte Waren und Dienstleistungen zu vermeiden. Die internationalen Steuergesetze werden von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung  (OECD) geregelt, und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften an jedem internationalen Standort prüfen die Abschlüsse entsprechend.

Beispiel für einen Verrechnungspreis

Um die Auswirkungen von Verrechnungspreisen auf die Besteuerung besser zu verstehen, nehmen wir das obige Beispiel mit Unternehmen A und Unternehmen B an. Angenommen, Unternehmen A befindet sich in einem Hochsteuerland, während sich Unternehmen B in einem Niedrigsteuerland befindet. Es würde der Organisation als Ganzes zugute kommen, wenn ein größerer Teil der Gewinne des Unternehmens ABC in der Abteilung von Unternehmen B erscheinen würde, wo das Unternehmen niedrigere Steuern zahlen würde.

In diesem Fall kann das Unternehmen ABC versuchen, Unternehmen A einen Transferpreis anbieten zu lassen, der unter dem Marktwert liegt, wenn Unternehmen die für den Bau der Fahrräder erforderlichen Räder verkaufen. Wie oben erläutert, hätte Unternehmen B dann niedrigere Kosten für verkaufte Waren (COGS) und höhere Gewinne, und Unternehmen A hätte geringere Umsatzerlöse und niedrigere Gesamtergebnisse.

Unternehmen werden versuchen, einen Großteil dieser wirtschaftlichen Aktivitäten auf kostengünstige Destinationen zu verlagern, um Steuern zu sparen. Diese Praxis ist nach wie vor ein wichtiger Streitpunkt zwischen den verschiedenen multinationalen Unternehmen und Steuerbehörden wie dem  Internal Revenue Service (IRS). Die verschiedenen Steuerbehörden haben jeweils das Ziel, die in ihrer Region gezahlten Steuern zu erhöhen, während das Unternehmen das Ziel hat, die Gesamtsteuern zu senken.

Häufig gestellte Fragen