Grundlegendes zur Werttransferregel für Versicherungen

Einer der Hauptvorteile jeder Art von Lebensversicherung ist die steuerfreie Sterbegeldleistung. Einige Spekulanten begannen jedoch, Lebensversicherungspolicen zwischen Parteien zu übertragen, um große steuerfreie Einbußen zu erzielen. Um dies zu verhindern, erklärte der Kongress, dass jede Lebensversicherung, die für eine wesentliche Gegenleistung übertragen wird, teilweise oder vollständig steuerpflichtig werden kann, wenn das Sterbegeld ausgezahlt wird.

Diese Regel ist als Wertübertragungsregel bekannt und stellt eine der wenigen Ausnahmen von der allgemeinen Steuerbefreiung dar, die allen Todesfallversicherungserlösen aus der Lebensversicherung gewährt wird. Die Regel selbst hat jedoch mehrere Ausnahmen. Wir werden diese Ausnahmen sowie die Bedingungen prüfen, unter denen eine Policenübertragung zu Steuern führen kann.

Wertübertragungsregel

Die Wertübertragungsregel besagt, dass sobald der Empfänger einer Lebensversicherung die Leistung an eine andere Partei überträgt, der Steuerbefreiungsstatus der Police aufgehoben wird und der Käufer auf einen Teil der Sterbegeldleistung Einkommensteuer zahlen muss. Die Regel gilt, wenn die Police als Gegenleistung für wertvolle Gegenleistungen jeglicher Art eingeht. Die Höhe der nicht besteuerten Sterbegeldleistung entspricht dem Wert der erhaltenen Gegenleistung zuzüglich etwaiger späterer Prämien, die der Empfänger nach der Überweisung in die Police eingezahlt hat. Der Rest des Sterbegelds ist als ordentliches Einkommen voll steuerpflichtig.

Beispiel für eine Wertübertragungsregel

Die XYZ Corporation schließt für einen ihrer wichtigsten Mitarbeiter eine Lebensversicherung im Wert von 10.000 USD ab. Es zahlt die Prämien für diese Police für fünf Jahre und überträgt die Police dann für 8.000 USD an einen anderen Mitarbeiter. Der neue Mitarbeiter zahlt zusätzlich 4.000 US-Dollar an Prämien in die Police ein. Der ursprüngliche Schlüsselmitarbeiter stirbt und das Sterbegeld wird an den zweiten Mitarbeiter ausgezahlt. Nur 12.000 USD (8000 USD + 4000 USD) des Sterbegelds können von der Besteuerung ausgeschlossen werden, der Rest wird als ordentliches Einkommen des Arbeitnehmers besteuert.

Diese Regel ist konzeptionell ziemlich einfach. Die Definition von „Gegenleistung“ muss jedoch sorgfältig geprüft werden, um festzustellen, wann sie gilt. Trotz des allgemeinen Verständnisses, dass sich die Gegenleistung auf eine Form von Geldzahlungen bezieht, muss manchmal keine formelle Überweisung jeglicher Art stattfinden oder eine konkrete Gegenleistung erbracht werden, um gegen diese Regel zu verstoßen. Die Prüfung kann in diesem Fall lediglich eine gegenseitige Vereinbarung sein, die mit der Übertragung der Police verbunden ist.

Wenn beispielsweise zwei Anteilseigner eines eng geführten Unternehmens Lebensversicherungen für sich selbst abschließen und sich gegenseitig als Begünstigte benennen, wird der Empfänger der Sterbegeldleistung aus der Police des Partners, der zuerst stirbt, mit einer erheblichen Steuerbelastung im Rahmen der Übertragung konfrontiert -für-Wert-Regel. Die Regel gilt hier, weil sich die beiden Partner vermutlich darauf geeinigt haben, sich gegenseitig als Begünstigte zu benennen, wodurch der Erhalt der Gegenleistung in die Gleichung aufgenommen wird. (Weitere Informationen finden Sie unter:  So vermeiden Sie die Besteuerung von Lebensversicherungspolicen.)

Obwohl solche Regeln ausgelegt werden müssen, ist die formale Steuergesetzgebung in Bezug auf die Rechtfertigung eines Verstoßes gegen den Steuerbefreiungsstatus etwas mehrdeutig. Wenn der IRS Grund zu der Annahme hat, dass eine mündliche oder stillschweigende Vereinbarung getroffen wurde, wird die Regel eingehalten. Das Kriterium zur Feststellung liegt in der Frage, ob die Übertragung ohne die zusätzliche Gegenleistung erfolgt wäre.

Im vorherigen Beispiel stellte der IRS fest, dass eine Vereinbarung getroffen wurde, da jeder Partner den anderen höchstwahrscheinlich nicht ohne Gegenleistung als Begünstigten für seine Police benannt hätte. Wie bereits erwähnt, gilt die Wertübertragungsregel nicht nur für Policenverkäufe an sich. Das Ändern oder Auflisten eines Begünstigten in einer Police gegen Gegenleistung jeglicher Art löst ebenfalls die Regel aus.

Sonderfälle

Es gibt mehrere spezifische Fälle, in denen Ausnahmen gemacht werden, um den Versicherungserlös sicher zu verwahren. In den meisten Fällen wird diese Regel unbeabsichtigt verletzt, wenn eine Richtlinie mit der falschen Annahme, dass die Regeln eingehalten werden, auf eine andere Partei übertragen wird. Eine davon tritt auf, wenn der Eigentümer einer Police sie an die Gesellschaft verkauft, für die er arbeitet oder im Verwaltungsrat sitzt, und der Versicherte der Police entweder Aktionär oder leitender Angestellter der Gesellschaft ist. Andere Situationen betreffen Kauf- und Verkaufsvereinbarungen, bei denen ein in Privatbesitz befindliches Unternehmen Richtlinien zwischen Mitarbeitern auf eine Weise überträgt, die nicht unter die Liste der qualifizierten Ausnahmen fällt.

Zulässige Ausnahmen

Als der Kongress die Werttransferregel einführte, erkannte er, dass es einige triftige Gründe gibt, warum ein Unternehmen eine Richtlinie an einen seiner Mitarbeiter übertragen würde. Zu diesem Zweck hat der Kongress fünf spezifische Ausnahmen von der Regel aufgenommen, so dass das Sterbegeld einer übertragenen Police steuerfrei an den Begünstigten gezahlt werden kann.

1. Die Police wird an den Versicherten in der Police übertragen
2. Die Police wird an einen Partner des Versicherten übertragen
3. Die Police wird an eine Partnerschaft übertragen, bei der der Versicherte ein Partner ist
4. Die Police wird an eine Gesellschaft übertragen, bei der der Versicherte ein leitender Angestellter oder Aktionär ist
5. Politik Transfers in dem die Empfängerkostenbasis in der Politik übertragen wird,ist in Bezug auf die Kostenbasis des berechneten Übertragenden.(Diese Ausnahme gilt normalerweise für steuerfreie Unternehmensumstrukturierungen, bei denen das alte Unternehmen die Police auf das neue Unternehmen überträgt.)

Wie bereits erwähnt, wird diese Regel häufig ausgelöst, wenn ein Unternehmen eine Richtlinie falsch überträgt. Wenn eine Police mehrmals übertragen wird, bestimmen die Umstände der endgültigen Übertragung im Allgemeinen, wie der Erlös aus dem Sterbegeld besteuert wird. Wenn die endgültige Überweisung eine Ausnahme darstellt, ist der Erlös steuerfrei. Wenn nicht, gilt die Regel. In einigen Fällen kann dies auch für Übertragungen zwischen Familienmitgliedern gelten, obwohl diese Übertragungen normalerweise zumindest teilweise als Geschenke eingestuft werden.

Das Fazit

Die Wertübertragungsregel begrenzt die Steuervorteile der Lebensversicherung für viele Unternehmen. Die Ausnahmen von dieser Regel ermöglichen es Unternehmen und anderen Versicherungsnehmern jedoch weiterhin, ihre Verträge unter bestimmten Umständen zu verschieben. Versicherungsnehmer, die sich nicht sicher sind, ob ihre Übertragung zu einer Besteuerung führen kann, sollten sich an ihren Lebensversicherungsträger oder Steuerberater wenden. (Weitere Informationen finden Sie unter:  Fünf Fragen zur Lebensversicherung, die Sie stellen sollten.)