Suspended Loss

Was ist ein suspendierter Verlust?

Ein suspendierter Verlust ist ein Kapitalverlust, der in einem bestimmten Steuerjahr aufgrund passiver Aktivitätsbeschränkungen nicht realisiert werden kann. Diese Verluste werden daher „ausgesetzt“, bis sie in einem zukünftigen Steuerjahr mit dem passiven Einkommen verrechnet werden können. Ausgesetzte Verluste entstehen durch passive Aktivitäten und können nur vorgetragen werden, was als Kapitalverlustvortrag bezeichnet wird.

Grundlegendes zu suspendierten Verlusten

Während viele Verluste, die in einem bestimmten Steuerjahr entstanden sind, im selben Jahr abgezogen werden können, können Verluste aus passiven Aktivitäten nur zum Ausgleich von Erträgen oder Gewinnen aus anderen passiven Aktivitäten verwendet werden.

Diese vom Internal Revenue Service (IRS ) festgelegten Regeln werden als PAL-Regeln (Passive Activity Loss) bezeichnet. Anleger werden daran gehindert, Verluste aus einkommensschaffenden Tätigkeiten, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind, zum Ausgleich des ordentlichen Einkommens zu verwenden. Erträge aus Mietobjekten gelten im Allgemeinen als passiv, auch wenn Sie maßgeblich an deren Verwaltung beteiligt waren. Wenn Sie sich jedoch als Immobilienprofi qualifizieren, wird Ihre Teilnahme nicht als passiv eingestuft.

Wie suspendierte Verluste funktionieren

Passive Verluste sind nurbis zur Höhe des passiven Einkommens abzugsfähig. Wenn der entstandene passive Verlust größer ist als das erzielte passive Einkommen, kann der überschüssige Verlust ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis das Unternehmen über genügend passives Einkommen verfügt, um den suspendierten Verlust auszugleichen, oder bis die Aktivität veräußert wird.

Tatsächlich wird jeder Verlust, der über das passive Einkommen hinausgeht, als suspendierter Verlust bezeichnet. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen passiven Verlust von 8.000 USD und ein passives Einkommen von 3.500 USD hat, beträgt sein suspendierter Verlust 4.500 USD.

Ein Steuerpflichtiger, der über sein gesamtes Interesse an einer passiven Tätigkeit verfügt, kann den vollen Betrag des zu diesem Zeitpunkt für diese Tätigkeit verbleibenden suspendierten Verlusts abziehen. Nach unserem obigen Beispiel kann die Person, wenn sie den suspendierten Verlust für fünf Jahre vorträgt und zu diesem Zeitpunkt über ihr Interesse an dieser Aktivität verfügt, die vollen 4.500 USD abziehen.

Ausgesetzte Verluste, die durch die Veräußerung eines passiven Anteils entstehen, unterliegen einer jährlichen Kapitalverlustgrenze.

Ausgesetzte Verluste können auch verwendet werden, um in einem späteren Jahr realisierte Erträge auszugleichen, die sich aus der wesentlichen Beteiligung an der Aktivität ergeben, die den Verlust ursprünglich verursacht hat. In diesem Fall unterliegen Verluste aus einer Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger wesentlich beteiligt ist, den Risikoregeln und nicht den PAL-Regeln.

Wenn ein Steuerpflichtiger beispielsweise in einem Jahr einen suspendierten Verlust von 6.000 USD aus einer passiven Aktivität erleidet und dann im folgenden Jahr wesentlich an der Aktivität teilnimmt und 10.000 USD verdient, kann der suspendierte Verlust auf 6.000 USD des verdienten Einkommens angewendet werden, so dass der Steuerzahler verbleibt Deklarierbares Einkommen von 4.000 USD für das Jahr.

Beispiel für suspendierte Verluste

Ein berühmter Fall von suspendierten Verlusten, die zu einer Reduzierung der Steuerschuld führen, ist der frühere Präsident Donald J. Trump. Lautder New York Times haben die Steuererklärungen von Donald Trump aus dem Jahr 1995 „Verluste in Höhe von 915,7 Millionen US-Dollar gemeldet, was ihm einen so erheblichen Steuerabzug verschaffte, dass er die Zahlung von Bundeseinkommenssteuern auf Hunderte Millionen US-Dollar Einkommen für fast zwei hätte legal vermeiden können Jahrzehnte. „