Materialbeteiligungstests
Was sind Materialpartizipationstests?
Wesentliche Teilnahmetests sind eine Reihe von Kriterien der Internal Revenue Services (IRS), die bewerten, ob ein Steuerzahler maßgeblich an einem Handel, Geschäft, einer Vermietung oder einer anderen einkommensschaffenden Tätigkeit teilgenommen hat. Ein Steuerpflichtiger nimmt materiell teil, wenn er einen der sieben materiellen Teilnahmetests besteht. Passive Aktivitätsregeln schränken jedoch die Abzugsfähigkeit von Verlusten ein, wenn die Beteiligung des Steuerpflichtigen mindestens einen der sieben wesentlichen Beteiligungstests nicht erfüllt.
Die zentralen Thesen
- Materielle Beteiligungstests helfen festzustellen, ob ein Steuerpflichtiger maßgeblich an Geschäfts, Miet- oder anderen einkommensschaffenden Aktivitäten teilgenommen hat.
- Ein wesentlicher Beteiligter kann die Verluste in voller Höhe von seiner Steuererklärung abziehen.
- Um sich zu qualifizieren, muss nur eine der sieben materiellen Teilnahmetests erfüllt werden.
- Passive Aktivitätsregeln begrenzen die Abzugsfähigkeit jeglicher passiver Verluste.
Grundlegendes zu Materialbeteiligungstests
Die materielle Beteiligung an einer Erwerbstätigkeit ist im Allgemeinen eine regelmäßige, kontinuierliche und wesentliche Tätigkeit. Einkommen schaffende Handlungen, an denen der Steuerpflichtige materiell beteiligt ist, sind aktive Einkünfte oder Verluste. Ein aktiver Verlust ist abzugsfähig, unterliegt jedoch Risikoregeln oder anderen Einschränkungen, die durch den Internal Revenue Code (IRC) auferlegt werden.
Passive Aktivitätsregeln gelten für eine Teilnahme, die einen der wesentlichen Teilnahmetests nicht besteht. Eine passive Beteiligung an einem einkommensschaffenden Unternehmen ist eine Beteiligung, die nicht regelmäßig, kontinuierlich und substanziell ist. Einkommen schaffende Handlungen, an denen der Steuerzahler passiv teilnimmt, sind passive Einkünfte und Verluste. Passive Aktivitätsregeln begrenzen die Abzugsfähigkeit jeglicher passiver Verluste.
Die materielle Beteiligung kann in einer bestimmten Situation schlechter sein als die passive Beteiligung. Es wird empfohlen, dass ein Finanzberater bei dieser Entscheidung hilft.
Arten von Materialbeteiligungstests
In jedem Steuerjahr gilt einSteuerzahler oder sein Ehepartner als materiell an einem Unternehmen beteiligt, wenn er einen der sieben wesentlichen Teilnahmetests erfüllt.
- Test eins: Teilnahme für mehr als 500 Stunden.
- Test zwei: Aktivität, die im Wesentlichen die gesamte Teilnahme ausmachte.
- Test drei: Beteiligung von mehr als 100 Stunden und nicht weniger als die Beteiligung einer anderen Person.
- Test vier: Dies ist eine signifikante Beteiligungsaktivität, kombiniert mit allen signifikanten Beteiligungsaktivitäten für mehr als 500 Stunden. Eine wesentliche Beteiligungsaktivität ist ein Geschäft, an dem der Steuerpflichtige mehr als 100 Stunden teilnimmt, ohne sich für einen der anderen sechs Tests zu qualifizieren.
- Test fünf: Teilnahme während fünf der vorangegangenen zehn steuerpflichtigen Jahre.
- Test 6: Dies ist eine persönliche Servicetätigkeit für drei vorangegangene Steuerjahre. Persönliche Serviceaktivitäten sind Aktivitäten, bei denen Kapital kein wesentlicher einkommensschaffender Faktor ist, wie z. B. Gesundheit, Recht, Ingenieurwesen, Architektur, Buchhaltung, Versicherungsmathematik, darstellende Kunst oder Beratung.
- Test sieben: Teilnahme an mehr als 100 Stunden und basierend auf allen Fakten und Umständen, regelmäßig, kontinuierlich und substantiell.
Vor- und Nachteile von Material-Partizipationstests
Nicht die gesamte Zeit, die mit bestimmten Aktivitäten verbracht wird, wird auf die 100-Stunden- oder 500-Stunden-Schwellenwerte der Tests eins, drei, vier oder sieben angerechnet.
Die als Investor verbrachte Zeit zählt nicht, es sei denn, sie können eine direkte Beteiligung an der täglichen Verwaltung der Aktivität nachweisen. Arbeiten, die nicht gewöhnlich von einem Eigentümer ausgeführt werden, werden nicht auf die materiellen Beteiligungsstunden angerechnet, ebenso wenig wie die Zeit für das Pendeln. Arbeiten, die in erster Linie der Vermeidung von Verlusten nach der passiven Verlustregel dienen, sind keine wesentliche Beteiligung. Und schließlich kann die Teilnahme an einer reinen Führungstätigkeit, bei der andere Führungskräfte keine Vergütung erhalten, nicht angerechnet werden.
Die Beteiligung von Kommanditisten an ihnen gehörenden Unternehmen ist eine passive Beteiligung, es sei denn, sie bestehen die wesentlichen Beteiligungstests eins, fünf oder sechs. Wenn ein Steuerpflichtiger an zwei Unternehmen beteiligt ist, die von derselben Durchleitungsgesellschaft betrieben werden, muss mindestens eine der sieben Kriterien für jedes Unternehmen erfüllt sein, um als maßgeblich an beiden Tätigkeiten beteiligt angesehen zu werden.
Besondere Überlegungen zu Materialteilnahmetests
Steuerpflichtige, die an einem Unternehmen beteiligt sind, erhalten eine Beteiligungsgutschrift für die dafür geleistete Arbeit. Durch die Ermittlung der aufgewendeten Stunden und der Art der geleisteten Arbeit stellt ein Steuerzahler seine Beteiligung fest. Ein Steuerzahler stützt seine Teilnahme auf Aufzeichnungen, die er führt, wie z. B. Terminkalender, Kalender, Zusammenfassungen oder andere angemessene Mittel.