Phantomeinkommen
Was ist Phantomeinkommen?
Phantomeinkünfte sind typischerweise ein Anlagegewinn, der noch nicht durch einen Barverkauf oder eine Ausschüttung realisiert wurde. Es entsteht jedoch immer noch eine Steuerpflicht für eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person. Phantomeinnahmen werden manchmal auch als „Phantomeinnahmen“ bezeichnet. Phantomeinkommen sind zwar nicht unbedingt üblich, können jedoch den Prozess der Steuerplanung erschweren, wenn sie auftreten.
Phantomeinkommen können unter anderem in Fällen von Kommanditgesellschaften, Leistungen für nicht verheiratete Partner, Schuldenerlass, Nullkuponanleihen, Eigentümern von S-Gesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) und Immobilieninvestitionen gelten.
Die zentralen Thesen
- Phantomeinkünfte sind typischerweise ein Anlagegewinn, der noch nicht durch einen Barverkauf oder eine Ausschüttung realisiert wurde.
- Phantomeinkünfte können den Prozess der Steuerplanung erschweren, da es sich um Einkünfte handelt, die der Steuerschuld zugerechnet werden, auch wenn sie nicht realisiert wurden.
- Im Fall von Miteigentümern kleiner Unternehmen (die als Personengesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) strukturiert sind) sollten die betroffenen Parteien die Dienste eines Steuerberaters konsultieren, um sicherzustellen, dass entweder ihre Barausschüttungen ihre Steuerlast decken oder dass das Unternehmen zahlt die Steuern auf nicht verteiltes Phantomeinkommen; Alternativ können sie versuchen, ihre Steuerbelastung über einen längeren Zeitraum zu verteilen.
Wie Phantomeinkommen funktioniert
Phantomeinkommen entstehen, wenn eine Person auf den Wert ihres Anteils an einer Partnerschaft (oder einer anderen gleichwertigen Vereinbarung) besteuert wird, selbst wenn sie keine Geldleistungen oder Entschädigungen erhält. Phantomeinkommen können Steuerzahler vor Herausforderungen stellen, wenn es nicht geplant ist, da es zu einer unerwarteten Steuerbelastung führen kann. Für Miteigentümer kleiner Unternehmen (strukturiert als Partnerschaften oder LLCs) kann dies besonders problematisch sein, wenn das EinkommeninAnhang K-1 (Formular 1065)an den Internal Revenue Service (IRS) gemeldetwird, das Einkommen jedoch nicht tatsächlich von den Teilnehmern erhalten. Bei erheblichen ausgewiesenen Einkünften kann ein Partner den Betrag der ausgewiesenen Einkünfte versteuern (auch ohne Bareinzahlung).
Wenn eine Personengesellschaft beispielsweise ein Einkommen von 100.000 US-Dollar für ein Geschäftsjahr meldet – und ein Partner einen Anteil von 10 % an der Personengesellschaft hat – basiert die Steuerbelastung dieser Person auf dem ausgewiesenen Gewinn von 10.000 US-Dollar. Selbst wenn dieser Betrag nicht an den Partner gezahlt wird, weil er beispielsweise in einbehaltene Gewinne umgewandelt oder in das Geschäft reinvestiert wird, kann der Partner dennoch Steuern auf die vollen 10.000 USD schulden. Wenn eine Person zu Beginn des Jahres aufgekauft wird oder eine Partnerschaft verlässt, aber ein Anhang K-1 für einen Gewinn an den IRS meldet, kann dieser Partner immer noch für seinen Anteil haften (auch wenn er ihn nicht mehr besitzt oder ein Recht auf den Gewinn der Partnerschaft).
Das gleiche Prinzip gilt für Einzelpersonen, die ihre Arbeitskraft (oder ihr Eigenkapital) in ein Startup einbringen, um eine Beteiligung an der Partnerschaft zu erhalten; Auch wenn sie keine Barabfindung erhalten, können sie dennoch für Steuern auf Gewinne haften, die die Partnerschaft meldet.
In diesen Szenarien wird empfohlen, dass sich die betroffenen Parteien an einen Steuerberater wenden. Ein Steuerfachmann kann wahrscheinlich dazu beitragen, dass seine Barausschüttungen die Steuerbelastung decken, dass das Unternehmen die Steuern auf nicht verteiltes Phantomeinkommen zahlt oder dass die Steuerbelastung über einen längeren Zeitraum verteilt ist.
Beispiele für Phantomeinkommen
Da Nullkuponanleihen bis zur Fälligkeit keine Zinsen zahlen, schwanken ihre Kurse tendenziell stärker als bei normalen Anleihen auf dem Sekundärmarkt. Und obwohl Nullkuponanleihen bis zur Fälligkeit keine Zahlungen leisten, müssen ihre Inhaber möglicherweise lokale, staatliche und bundesstaatliche Steuern in Höhe ihrer kalkulatorischen Zinsenzahlen. Diese Art von Phantomeinkommen kann durch den Kauf von steuerfreien Nullkuponanleihen oder steuerbegünstigten kommunalen Nullkuponanleihen zusätzlich zu Nullkuponanleihen ausgeglichen werden.
Eine andere Form des Phantomeinkommens kann aus dem Schuldenerlass resultieren. Im Wesentlichen zahlt der Gläubiger dem säumigen Kreditnehmer den Betrag der erlassenen Schuld;Gläubiger senden den Steuerzahlern dasFormular 1099-C, in dem die Höhe des „Einkommens“ angegeben ist, das sie in Form von Schuldenerlass erhalten haben. Steuerzahler haben die Möglichkeit, das IRS-Formular 982 auszufüllen, um die Steuern auf ihre erlassenen Schulden zu senken.
Phantomeinkommen können auch bei inländischen Partnerschaften auftreten: Eine Person kann für medizinische Leistungen besteuert werden, die sie über die arbeitgeberbasierte Krankenversicherung ihres Partners erhält.
Darüber hinaus können einige Immobilieninvestitionspraktiken Phantomeinkommen erzeugen; manchmal kann das steuerpflichtige Einkommen aufgrund früherer Abzüge den Erlös aus einem Immobilienverkauf übersteigen. Phantomeinkommen bei Immobilien wird oft durch den Abschreibungsprozess ausgelöst, bei dem Eigentümer den Wert einer Immobilie im Laufe der Zeit senken, um ihre Mieteinnahmen auszugleichen.