Wie wird das inhärente Risiko bewertet?
Das inhärente Risiko ist neben dem Kontrollrisiko ein Faktor, anhand dessen ein Abschlussprüfer das Risiko wesentlicher falscher Angaben im Zusammenhang mit einer bestimmten Bilanzposition oder einem bestimmten Prüfungsbereich bewertet. CPA-Unternehmen verwenden das ermittelte Risiko wesentlicher falscher Angaben, um die Prüfungsverfahren für die zugehörigen Konten zu gestalten.
Als inhärentes Risiko wird die Anfälligkeit für wesentliche Fehldarstellungen angesehen, die bestehen würden, wenn keine Kontrollen vorhanden wären. Das inhärente Risiko wird in erster Linie anhand des Wissens und der Beurteilung des Abschlussprüfers in Bezug auf die Branche, die Art der Transaktionen in einem bestimmten Unternehmen und die Vermögenswerte des Unternehmens bewertet. In der Regel bewertet ein Prüfer jeden Prüfungsbereich mit einem niedrigen, mittleren oder hohen inhärenten Risiko.
Beispiele für inhärente Risikofaktoren
Beispielsweise werden Finanztransaktionen, die komplexe Berechnungen erfordern, von Natur aus häufiger falsch angegeben als einfache Berechnungen. Bargeld ist von Natur aus anfälliger für Diebstahl als ein großer Bestand an Kohle. Schnelle technologische Entwicklungen in einer bestimmten Branche können zu einem höheren Risiko führen, dass Lagerbestände schneller veraltet sind als in anderen Branchen. Ein Unternehmen, das finanzielle Probleme hat, hat möglicherweise von Natur aus einen größeren Anreiz, Finanzinformationen falsch anzugeben, um bestimmte Covenants einzuhalten. Ein Unternehmen, das in der Vergangenheit einen bestimmten Saldo nicht ordnungsgemäß gemeldet hat, ist möglicherweise von Natur aus eher geneigt, ihn erneut falsch anzugeben. Dies sind die Arten von Faktoren, die Prüfer bei der Beurteilung des inhärenten Risikos berücksichtigen.
Die Bewertung des inhärenten Risikos ist in der Regel subjektiver als andere Bestandteile der Prüfung. Es sind jedoch häufig klare und beobachtbare Faktoren zu berücksichtigen, wie z. B. die Wirtschaft, die Branche und zuvor bekannte falsche Angaben, die dem Abschlussprüfer helfen, für jeden Prüfungsbereich ein geschätztes inhärentes Risiko zu ermitteln.