Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD)
Was ist der Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD)?
Der Dividendenabzug (DRD) ist ein Bundessteuerabzug in den USA, der bestimmten Unternehmen gewährt wird, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten. Die Höhe der Dividende, die ein Unternehmen von seiner Einkommensteuer abziehen kann, hängt davon ab, wie viel Eigentum das Unternehmen an dem dividendenausschüttenden Unternehmen hat. Es gibt jedoch Kriterien, die Unternehmen erfüllen müssen, um sich für den erhaltenen Dividendenabzug (DRD) zu qualifizieren.
Die zentralen Thesen
- Der Dividendenabzug (DRD) gilt für bestimmte Unternehmen, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten, und mildert die möglichen Folgen der Dreifachbesteuerung.
- Es gibt verschiedene Stufen möglicher Abzüge, die von einem 50% igen Abzug der erhaltenen Dividende bis zu einem 100% igen Abzug reichen.
- Es gibt mehrere Regeln, die Unternehmensaktionäre befolgen müssen, um Anspruch auf die DRD zu haben.
- Beispielsweise können Unternehmen keinen Abzug für Dividenden vornehmen, die von einem Real Estate Investment Trust (REIT) erhalten wurden, oder für Kapitalgewinndividenden, die von einer regulierten Investmentgesellschaft erhalten wurden.
- Dividenden, die von inländischen Unternehmen erhalten werden, unterliegen anderen Abzugsregeln als Dividenden, die von ausländischen Unternehmen erhalten werden.
Funktionsweise des DRD (Dividends Received Deduction)
Der Abzug der erhaltenen Dividenden ermöglicht es einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält , diese Dividende von seinen Erträgen abzuziehen und seine Einkommensteuer entsprechend zu senken. Es gelten jedoch mehrere technische Regeln, die befolgt werden müssen, damit Unternehmensaktionäre Anspruch auf die DRD haben. Die Höhe der DRD, die ein Unternehmen geltend machen kann, hängt von seinem prozentualen Anteil an dem Unternehmen ab, das die Dividende zahlt.
Das Nettobetriebsverlust (NOL) aufweist.
Mit dem erhaltenen Abzug sollen die möglichen Folgen der Dreifachbesteuerung gemindert werden. Die Dreifachbesteuerung erfolgt, wenn das gleiche Einkommen in den Händen der Gesellschaft besteuert wird, die die Dividende zahlt, dann in den Händen der Gesellschaft, die die Dividende erhält, und erneut, wenn dem Endaktionär wiederum eine Dividende ausgezahlt wird.
Kleinunternehmen können 100% der Dividenden abziehen, die sie von steuerpflichtigen inländischen Unternehmen erhalten.
Besondere Überlegungen
Bestimmte Arten von Dividenden sind von der DRD ausgeschlossen, und Unternehmen können für sie keinen Abzug verlangen. Beispielsweise können Unternehmen keinen Abzug für Dividenden vornehmen, die sie von einem Real Estate Investment Trust (REIT) erhalten. Wenn die Gesellschaft, die die Dividende ausschüttet, für das Steuerjahr der Ausschüttung oder das Vorjahr von der Besteuerung gemäß § 501 oder 521 des Internal Revenue Code befreit ist, kann die empfangende Gesellschaft keinen Abzug für die erhaltenen Dividenden vornehmen. Eine Gesellschaft kann keinen Abzug von Kapitalgewinndividenden vornehmen, die von einer regulierten Investmentgesellschaft erhalten wurden.
Dividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften unterliegen anderen Abzugsregeln als Dividenden von inländischen Kapitalgesellschaften. In den meisten Fällen können Unternehmen 100% des Dividendenanteils aus ausländischen Quellen von 10% ausländischen Unternehmen abziehen. Unternehmen müssen die Aktien ausländischer Unternehmen mindestens 365 Tage lang halten, um sich für den Abzug zu qualifizieren.
Beispiel für einen Dividendenabzug (DRD)
Angenommen, ABC Inc. besitzt 60% seiner Tochtergesellschaft, DEF Inc. ABC hat ein steuerpflichtiges Einkommen von 10.000 USD und eine Dividende von 9.000 USD von DEF. Somit hätte es Anspruch auf einen DRD von 5.850 USD oder 65% von 9.000 USD.
Beachten Sie, dass der Gesamtabzug für Dividenden, die ein Unternehmen geltend machen kann, bestimmte Einschränkungen aufweist. In einigen Fällen muss das Unternehmen feststellen, ob es einen Nettobetriebsverlust (NOL) aufweist, indem es den DRD ohne die 50% oder 65% der steuerpflichtigen Einkommensgrenze berechnet. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 542 oder in den Anweisungen in Formular 1120, Anhang C (oder im entsprechenden Zeitplan Ihrer Einkommensteuererklärung).