Abzug erhaltener Dividenden (DRD)
Was ist der Dividendenabzug (DRD)?
Der Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD) ist ein Bundessteuerabzug in den Vereinigten Staaten, der bestimmten Unternehmen gewährt wird, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten. Die Höhe der Dividende, die ein Unternehmen von seiner Einkommensteuer abziehen kann, hängt davon ab, wie viel Anteil das Unternehmen an dem Dividenden zahlenden Unternehmen hat. Es gibt jedoch Kriterien, die Unternehmen erfüllen müssen, um sich für den Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD) zu qualifizieren.
Die zentralen Thesen
- Der Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD) gilt für bestimmte Unternehmen, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten, und mildert die potenziellen Folgen einer dreifachen Besteuerung.
- Es gibt verschiedene Stufen möglicher Abzüge, die von einem Abzug von 50% der erhaltenen Dividende bis zu einem Abzug von 100% reichen.
- Es gibt mehrere Regeln, die Unternehmensaktionäre befolgen müssen, um Anspruch auf die DRD zu haben.
- Beispielsweise können Unternehmen keine Dividenden von einem Real Estate Investment Trust (REIT) oder Kapitalgewinndividenden von einer regulierten Investmentgesellschaft abziehen.
- Für Dividenden inländischer Unternehmen gelten andere Abzugsregeln als für Dividenden ausländischer Unternehmen.
Wie der Dividendenabzug (DRD) funktioniert
Der Abzug der erhaltenen Dividenden ermöglicht es einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält , diese Dividende von seinem Einkommen abzuziehen und seine Einkommensteuer entsprechend zu reduzieren. Es gelten jedoch mehrere technische Regeln, die befolgt werden müssen, damit Unternehmensaktionäre Anspruch auf die DRD haben. Die Höhe der DRD, die ein Unternehmen beanspruchen kann, hängt von seinem Anteil an dem die Dividende zahlenden Unternehmen ab.
Der Nettobetriebsverlust (NOL) hat.
Der erhaltene Abzug soll die möglichen Folgen einer Dreifachbesteuerung mildern. Eine dreifache Besteuerung liegt vor, wenn die gleichen Einkünfte bei der die Dividende zahlenden Gesellschaft besteuert werden, dann bei der die Dividende erhaltenden Gesellschaft und wieder, wenn der Endaktionär wiederum eine Dividende ausbezahlt.
Investmentgesellschaften für kleine Unternehmen dürfen 100 % der Dividenden, die sie von steuerpflichtigen inländischen Kapitalgesellschaften erhalten, abziehen.
Besondere Überlegungen
Bestimmte Arten von Dividenden sind von der DRD ausgeschlossen und Unternehmen können keinen Abzug geltend machen. Zum Beispiel können Unternehmen keinen Abzug für Dividenden vornehmen, die sie von einem Real Estate Investment Trust (REIT) erhalten. Wenn die die Dividende ausschüttende Gesellschaft für das Steuerjahr der Ausschüttung oder das Vorjahr von der Besteuerung gemäß Abschnitt 501 oder 521 des Internal Revenue Code befreit ist, kann die empfangende Gesellschaft die erhaltenen Dividenden nicht abziehen. Eine Gesellschaft kann keinen Abzug von Kapitalgewinndividenden vornehmen, die von einer regulierten Investmentgesellschaft erhalten wurden.
Für Dividenden ausländischer Kapitalgesellschaften gelten andere Abzugsregeln als für inländische Kapitalgesellschaften. In den meisten Fällen können Unternehmen 100 % des Anteils ausländischer Quellen an Dividenden von 10 % im Besitz ausländischer Unternehmen abziehen. Gesellschaften müssen die ausländischen Aktien der Gesellschaft mindestens 365 Tage halten, um sich für den Abzug zu qualifizieren.
Beispiel für einen Abzug von erhaltenen Dividenden (DRD)
Angenommen, ABC Inc. hält 60 % seiner Tochtergesellschaft DEF Inc. ABC hat ein zu versteuerndes Einkommen von 10.000 USD und eine Dividende von 9.000 USD von DEF. Somit hätte es Anspruch auf eine DRD von 5.850 USD oder 65% von 9.000 USD.
Beachten Sie, dass der Gesamtabzug für Dividenden, die ein Unternehmen geltend machen kann, bestimmten Beschränkungen unterliegt. In einigen Fällen muss das Unternehmen feststellen, ob es einen Nettobetriebsverlust (NOL) hat, indem es die DRD ohne die 50 % oder 65 % der steuerpflichtigen Einkommensgrenze berechnet. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 542 oder in den Anweisungen in Formular 1120, Anhang C (oder dem entsprechenden Anhang Ihrer Einkommensteuererklärung).