Verteilbares Nettoeinkommen (DNI)
Was ist ein ausschüttungsfähiges Nettoeinkommen?
Der Begriff ausschüttungsfähiger Reingewinn (DNI) bezieht sich auf Erträge, die ein Trust seinen Begünstigten zuweist. Das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen ist der Höchstbetrag, den ein Anteilinhaber oder ein Begünstigter erhält und der steuerpflichtig ist. Diese Zahl ist begrenzt, um sicherzustellen, dass keine Doppelbesteuerung vorliegt. Jeder Betrag über dem DNI ist daher steuerfrei.
Die zentralen Thesen
- Das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen ist das Einkommen, das den Begünstigten eines Trusts zugewiesen wird.
- Diese Zahl ist der maximal zu versteuernde Betrag, den ein Anteilinhaber oder Begünstigter erhält – alles, was darüber liegt, ist steuerfrei.
- DNI bietet den Begünstigten eine verlässliche Einkommensquelle und minimiert gleichzeitig die Höhe der vom Trust gezahlten Einkommenssteuern.
- Der DNI wird anhand des steuerpflichtigen Einkommens des Trusts berechnet, wobei der Kapitalgewinn abgezogen oder der Kapitalverlust addiert und dann die Befreiung addiert wird.
Grundlegendes zum verteilbaren Nettoeinkommen (DNI)
Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen als eine Schätzung des wirtschaftlichen Werts, der sich aus einer Ausschüttung an einen Begünstigten ergibt. Eine Ausschüttung ist eine Zahlung eines Fonds – eines Nachlasses oder eines Einkommensfonds – an einen Begünstigten. DNI bietet den Begünstigten eine verlässliche Einkommensquelle und minimiert gleichzeitig die Höhe der vom Trust gezahlten Einkommenssteuern.
Nachlässe und Nicht-Grantor-Trusts müssen ebenso wie Einzelpersonen Einkommensteuererklärungen abgeben. Nicht-Grantor-Trusts werden weiterhin vom Grantor finanziert – der Person oder Organisation, die den Trust erstellt. Diese Art von Vertrauen funktioniert jedoch vollständig von dem Stifter, der die Kontrolle über das Vermögen an das Vertrauen abgibt. Das Einkommen, das diese Trusts melden, wird entweder auf der Ebene des Unternehmens oder des Begünstigten besteuert. Welche Höhe besteuert wird, hängt davon ab, ob sie dem Kapitalbetrag oder dem ausschüttungsfähigen Einkommen zugeordnet ist und ob der Betrag an die Begünstigten ausgeschüttet wird.
Nach der US-amerikanischen Steuergesetzgebung dürfen Nachlässe und Trusts das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen oder die Summe der zu verteilenden Treuhandeinnahmen – je nachdem, welcher Wert geringer ist – und andere Beträge, die „ordnungsgemäß gezahlt oder gutgeschrieben oder ausgeschüttet werden müssen“, an die Begünstigten abziehen verhindern Doppelbesteuerung auf Einkommen. Ein Income Trust erfasst den ausschüttungsfähigen Nettogewinn als einen Betrag, der an die Anteilinhaber überwiesen wird. Bei einem Nachlassfonds ist dies der Betrag, der an einen Begünstigten verteilt wird.
Nachlässe und Trusts dürfen das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen oder die Summe der zu verteilenden Treuhanderträge abziehen – je nachdem, welcher Wert geringer ist.
Besondere Überlegungen
Wie oben erwähnt, verhindert ein Trust bei der Berechnung des ausschüttungsfähigen Nettoertrags im Wesentlichen jede Doppelbesteuerung der von einem Trust ausgegebenen Mittel. Die Formel zur Berechnung der Zahl lautet wie folgt:
- Ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) = Steuerpflichtiges Einkommen – Kapitalgewinne + Steuerbefreiung
Ein wichtiger Punkt, der hier zu beachten ist, ist, dass in Fällen, in denen Kapitalverluste auftreten, diese Zahl die Kapitalgewinne ersetzt und stattdessen zur Formel hinzugefügt wird.
Um das zu versteuernde Einkommen zu berechnen, müssen Sie die Zinserträge, Dividenden und Kapitalgewinne addieren und dann alle Gebühren und Steuerbefreiungen abziehen. Im Gegensatz zur DNI-Berechnung werden Kapitalgewinne in die steuerpflichtige Einkommensformel aufgenommen, während Kapitalverluste abgezogen werden.
Verteilbares Nettoeinkommen (DNI) vs. Nettoeinkommen
Das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen sollte nicht mit dem Nettoeinkommen verwechselt werden – beides sind zwei verschiedene Dinge. Während DNI das Einkommen ist, das von einem Trust an seinen Begünstigten oder seine Begünstigten ausgeschüttet wird, wird das Nettoeinkommen von einem Unternehmen verwendet, um das Ergebnis je Aktie (EPS) zu berechnen – den Gesamtgewinn eines Unternehmens geteilt durch die Anzahl der ausstehenden Stammaktien – und wird auch als Nettogewinn bezeichnet. Der Nettogewinn erscheint in der Bilanz eines Unternehmens und zeigt an, wie profitabel es ist. Zur Berechnung des Nettoergebnisses ziehen die Unternehmen alle allgemeinen Verwaltungskosten, Betriebskosten, Zinsen, Steuern, sonstigen Kosten und Kosten der verkauften Waren (COGS) vom Gesamtumsatz ab.
Das Nettoeinkommen kann auch verwendet werden, um sich auf die Bezahlung zum Mitnehmen einer Person zu beziehen. Dies ist der Geldbetrag, den eine Person erhält, nachdem Abzüge von ihren Gehaltsschecks wie Steuern, Gesundheitsfürsorge, Behinderung, Versicherung und sonstigen Ausgaben abgezogen wurden. Das Nettoeinkommen einer Person ist das Gegenteil ihres Bruttoeinkommens – der Betrag, den sie vor Abzug erhält.
Beispiel für ein ausschüttungsfähiges Nettoeinkommen (DNI)
Hier ist ein Beispiel dafür, wie DNI mithilfe einer fiktiven Vertrauensstellung berechnet wird, die wir als Vertrauens-ABC bezeichnen. Angenommen, Trust ABC meldete ein Gesamteinkommen von 40.000 USD. Davon entfielen insgesamt 10.000 USD auf Zinserträge, während die restlichen 30.000 USD aus Dividenden stammten. Die vom Trust berechneten Gebühren beliefen sich auf 3.000 USD, während der Trust einen Kapitalgewinn von 15.000 USD erzielte. Für den Trust wurde eine Befreiung von 200 USD gewährt.
Wenn wir die obige Formel verwenden, beträgt das steuerpflichtige Einkommen des Trusts 51.800 USD:
- 51.800 USD = 10.000 USD (Zinserträge) + 30.000 USD (Dividenden) + 15.000 USD (Kapitalgewinn) – 3.000 USD (Gebühren) – 200 USD (Befreiung)
Wir können diese steuerpflichtige Einkommenszahl dann verwenden, um den DNI zu berechnen, der 37.000 USD betragen würde:
- 37.000 USD = 51.800 USD (steuerpflichtiges Einkommen) – 15.000 USD (Kapitalgewinn) + 200 USD (Befreiung)