Abhängig
Was ist ein Abhängiger?
Ein Unterhaltsberechtigter ist eine andere qualifizierende Person als der Steuerpflichtige oder sein Ehegatte, die einen Steuerpflichtigen berechtigt, einen Unterhaltsfreibetrag in seiner Steuererklärung geltend zu machen. Ein Steuerpflichtiger, der nachweisen kann, dass er einen Angehörigen hat, kann diesen Anmeldestatus auch verwenden, um sich für bestimmte Steuergutschriften zu qualifizieren.
Tests im Internal Revenue Code (IRC) belegen, ob eine Person zum Zwecke von Unterhaltsansprüchen unterhaltsberechtigt ist.
Die zentralen Thesen
- Ein Unterhaltsberechtigter ist eine andere qualifizierende Person als der Steuerpflichtige oder sein Ehegatte, die einen Steuerpflichtigen berechtigt, einen Unterhaltsfreibetrag in seiner Steuererklärung geltend zu machen.
- Ein Steuerpflichtiger, der nachweisen kann, dass er einen Angehörigen hat, kann diesen Anmeldestatus auch verwenden, um sich für bestimmte Steuergutschriften zu qualifizieren.
- Ein unterhaltsberechtigter Angehöriger kann ein berechtigtes Kind oder ein berechtigter Verwandter sein.
Angehörige verstehen
Ein Unterhaltsberechtigter kann ein qualifiziertes Kind oder ein qualifizierender Verwandter sein. Der Abhängigkeitsstatus wird durch Internal Revenue Code (IRC)-Tests bestimmt. Um sich für den Status einer abhängigen Person zu qualifizieren, müssen drei Tests für alle abhängigen Personen bestanden werden: Test des abhängigen Steuerzahlers, Test der gemeinsamen Rückkehr und der Test des Staatsbürgers oder des Einwohners. Eine Person, die von einem anderen Steuerpflichtigen als unterhaltsberechtigt geltend gemacht werden kann, kann niemanden in ihrer eigenen Steuererklärung als unterhaltsberechtigt geltend machen.
Wer eine gemeinsame Steuererklärung abgegeben hat (als verheiratete Person), kann niemanden als unterhaltsberechtigt in seiner Steuererklärung geltend machen. Schließlich muss eine Person, um als unterhaltsberechtigt geltend gemacht zu werden, ein US-Bürger, ein in den USA ansässiger Ausländer, ein US-Staatsbürger oder ein Einwohner Kanadas oder Mexikos sein.
Nur ein Steuerpflichtiger kann eine bestimmte Einkommensteuererklärung geltend machen, was insbesondere bei sorgeberechtigten Elternteilen von Bedeutung ist. Unterhaltsansprüche von getrennt lebenden oder geschiedenen Eltern werden zugunsten des sorgeberechtigten Elternteils entschieden. In einigen Fällen können zuvor festgelegte Gerichtsbeschlüsse oder eine schriftliche Erklärung des sorgeberechtigten Elternteils die Forderung an den nicht sorgeberechtigten Elternteil freigeben.
Arten von Angehörigen
Qualifizierendes Kind
Bestimmte Tests werden speziell verwendet, um festzustellen, ob ein unterhaltsberechtigtes Kind ein berechtigtes Kind oder ein unterhaltsberechtigter Angehöriger ein berechtigter Verwandter ist. Um den IRC- Beziehungstest zu bestehen – und als qualifizierendes Kind angesehen zu werden – muss das Kind:
- Der Sohn, die Tochter, das Stiefkind, das Pflegekind (von einer zugelassenen Vermittlungsagentur vermittelt) oder ein Nachkomme (z. B. ein Enkel) des Steuerpflichtigen
- Der Bruder, die Schwester, der Halbbruder, die Halbschwester, der Stiefbruder, die Stiefschwester oder ein Nachkomme (zum Beispiel eine Nichte oder ein Neffe) eines Steuerzahlers
Um den IRC-Alterstest zu bestehen, muss das Kind:
- Unter 19 Jahren am Ende des Steuerjahres und jünger als der Steuerpflichtige (oder der Ehegatte des Steuerpflichtigen, wenn er gemeinsam eingereicht wird)
- Ein Vollzeitstudent, der am Ende des Jahres das 24. Lebensjahr noch nicht vollendet hat und jünger als der Steuerpflichtige (oder Ehepartner, wenn er gemeinsam einreicht).
Die letzten Tests, um festzustellen, ob die Person als qualifizierendes Kind qualifiziert ist, sind der Wohnsitztest und der Unterstützungstest. Um den Wohnsitztest zu bestehen, muss das Kind seit mehr als einem halben Jahr beim Steuerpflichtigen gelebt haben. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel. Wenn das Kind oder der Steuerpflichtige beispielsweise wegen Krankheit, Ausbildung, Beruf, Urlaub, Wehrdienst, institutioneller Betreuung eines dauerhaft und völlig behinderten Kindes oder Haft vorübergehend abwesend ist, gilt das Kind weiterhin als Teil des Wohnsitzes ( beim Steuerpflichtigen wohnen) während dieser Zeit.
Der Unterstützungstest erfordert, dass das Kind während des Steuerjahres nicht mehr als die Hälfte seiner eigenen finanziellen Unterstützung geleistet haben kann.
Sie können möglicherweise auch dann als Haushaltsvorstand angemeldet werden, wenn das Kind, das Ihre anspruchsberechtigte Person ist, entführt wurde. Diese Behandlung gilt für alle Jahre bis zu dem Jahr, in dem festgestellt wird, dass das Kind tot ist oder das Kind das 18. Lebensjahr erreicht hätte (je nachdem, was früher eintritt).
Qualifizierender Verwandter
Wenn diese Tests nicht erfüllt werden, kann der Steuerpflichtige entscheiden, ob die Tests für einen qualifizierten Verwandten erfüllt sind. Diese Tests unterscheiden sich geringfügig und werden nur angewendet, wenn die Tests für ein qualifizierendes Kind nicht erfüllt werden. Im Gegensatz zu einem anspruchsberechtigten Kind kann ein anspruchsberechtigter Verwandter jeden Alters sein.
Ein qualifizierter Verwandter muss den Test „kein qualifizierendes Kind“, den Haushalts- oder Beziehungstest, den Bruttoeinkommenstest und den Unterhaltstest bestehen. Ein Kind kann kein anspruchsberechtigter Verwandter eines Steuerpflichtigen sein, wenn das Kind das anspruchsberechtigte Kind des Steuerpflichtigen (oder das anspruchsberechtigte Kind eines anderen Steuerpflichtigen) ist.
Um den Haushalts- oder Verwandtschaftstest zu bestehen, muss die Person entweder ganzjährig im Haushalt des Steuerpflichtigen leben oder mit dem Steuerpflichtigen verwandt sein. Es ist wichtig zu beachten, dass ein adoptiertes Kind wie ein leibliches Kind behandelt wird und dass keine dieser durch Heirat begründeten Beziehungen durch Tod oder Scheidung beendet werden.
Um den Bruttoeinkommenstest zu bestehen, muss das Bruttoeinkommen des Unterhaltsberechtigten für das Steuerjahr unter dem Schwellenwert liegen. Dieser Betrag ändert sich jedes Jahr, aber für das Steuerjahr 2020 beträgt der Betrag 4.300 USD. Um den Unterstützungstest zu bestehen, muss der Steuerpflichtige schließlich mehr als 50 % der gesamten Unterstützung der Person für das Steuerjahr erbracht haben.(Dieser Unterstützungstest sollte von dem für ein qualifiziertes Kind unterschieden werden, bei dem geprüft wird, ob das Kind mehr als die Hälfte seiner eigenen Unterstützung für das Jahr geleistet hat.)
Der Abzug für persönliche und Abhängigkeitsbefreiungen wird für die Steuerjahre 2018 bis 2025 durch den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), der 2017 von Präsident Donald Trump unterzeichnet wurde, ausgesetzt. Obwohl der Freibetrag null beträgt, kann die Möglichkeit, einen Unterhaltsanspruch geltend zu machen, dazu führen, dass Steuerpflichtige andere Steuervergünstigungen erhalten.
Besondere Überlegungen
Steuergutschriften für Angehörige
Wenn die IRC-Tests feststellen, dass Sie unterhaltsberechtigt sind, haben Sie möglicherweise Anspruch auf bestimmte Steuergutschriften und -abzüge.
Einkommensteuergutschrift (EITC)
Die Earned Income Tax Credit (EITC) ist eine erstattungsfähige Steuergutschrift für erwerbstätige Einzelpersonen und Paare mit niedrigem bis mittlerem Einkommen, insbesondere solche mit Kindern. Die Höhe der EITC-Leistung, die ein Steuerzahler erhält, hängt von seinem Einkommen und seiner Anzahl von Kindern ab.
Als Ergebnis des amerikanischen Rettungsplans von 2021 war der EITC ursprünglich auf 543 US-Dollar für kinderlose Haushalte begrenzt und erhöht sich für dieselben Haushalte im Jahr 2021 auf 1,50 US-Dollar.
Steuergutschrift für Kinder (CTC)
Steuerzahler können für jedes Kind unter 17 Jahren eine Kindersteuergutschrift (CTC) in Höhe von bis zu 2.000 USD geltend machen. Für Alleinerziehende wird die Gutschrift um 5 % des bereinigten Bruttoeinkommens über 200.000 USD (400.000 USD für verheiratete Paare) reduziert. Wenn die Gutschrift die geschuldeten Gesamtsteuern übersteigt, können Steuerzahler bis zu 1.400 USD des Restbetrags als Rückerstattung erhalten, die als zusätzliche Kindersteuergutschrift (ACTC) oder rückzahlbare CTC bekannt ist.
Beachten Sie, dass aufgrund des von Präsident Biden unterzeichneten amerikanischen Rettungsplans von 2021 die Obergrenze für die Steuergutschrift für Kinder von zuvor 2.000 USD auf 3.000 USD für Kinder im Alter von sechs bis 17 Jahren und 3.600 USD für Kinder unter sechs Jahren angehoben wurde. Das Guthaben ist jetzt auch vollständig erstattungsfähig;zuvor waren nur 1.400 US-Dollar erstattungsfähig. Diese Änderungen sind Teil des American Relief Act von 2021 und gelten nur für das Steuerjahr 2021, sofern sie nicht durch ein zusätzliches Gesetz des Kongresses verlängert werden. Es wird für Singles mit einem Einkommen über 75.000 US-Dollar und für Paare mit einem Einkommen über 150.000 US-Dollar abgeschafft.
Gutschrift für Kinder- oder Pflegebedürftige
Sie können die Gutschrift für die Kinder- und Pflegebedürftigkeit geltend machen, wenn Sie Kosten für die Pflege einer anspruchsberechtigten Person bezahlt haben, damit Sie (und Ihr Ehepartner, wenn eine gemeinsame Rückkehr beantragt wird) eine Arbeit aufnehmen oder aktiv nach Arbeit suchen können. Der Betrag, den Sie erhalten, ist ein Prozentsatz des Betrags der arbeitsbedingten Ausgaben, den Sie für die Pflege einer anspruchsberechtigten Person an einen Anbieter gezahlt haben, und der Prozentsatz hängt von Ihrem angepassten Bruttoeinkommen ab.
Ursprünglich auf 35 % der förderfähigen Ausgaben bis zu 2.100 US-Dollar begrenzt, ist die Gutschrift jetzt auf 50 % der förderfähigen Aufwendungen bis zu 4.000 US-Dollar für eine qualifizierte Person und 8.000 US-Dollar für zwei oder mehr begrenzt. Die Rechnung macht das Guthaben auch vollständig erstattungsfähig.
Bildungsguthaben
Die beiden Bildungskredite sind der American Opportunity Tax Credit (AOTC) und der Lifetime Learning Credit (LLC). Wenn der Steuerpflichtige eine unterhaltsberechtigte Person hat, die eine Hochschule besucht, hat der Steuerpflichtige Anspruch auf die mit der unterhaltsberechtigten Person verbundenen Bildungsgutschriften.
Die American Opportunity Tax Credit (AOTC) ist eine Gutschrift für qualifizierte Bildungsausgaben, die einem berechtigten Studenten in den ersten vier Jahren der Hochschulbildung gezahlt werden. Der Lifetime Learning Credit (LLC) wird für qualifizierte Studiengebühren und damit verbundene Ausgaben für berechtigte Studenten gezahlt, die an einer berechtigten Bildungseinrichtung eingeschrieben sind.