Kronendarlehen
Was ist ein Kronendarlehen?
Ein Kronendarlehen ist ein zinsloses Darlehen ohne Fälligkeit. Es wird in der Regel von einem Erwachsenen in einer hohen Einkommensteuerklasse an eine Person in einer niedrigen oder minimalen Steuerklasse – wie ein minderjähriges Kind oder einen anderen Verwandten – abgegeben, um die Steuerbelastung der Gelder zu vermeiden oder zu verringern.1984 schlossen der Kongress und der Oberste Gerichtshof der USA die Schlupflöcher, die solche Kredite attraktiv machten.1
Die zentralen Thesen
- Ein Kronendarlehen ist ein zinsloses Darlehen ohne Fälligkeit, das zwischen einer Person in einer hohen Einkommensteuerklasse und einer Person in einer niedrigeren Steuerklasse mit dem Ziel besteht, die Steuer auf die Fonds zu senken.
- Crown-Darlehen erhielten ihren Namen von Henry Crown, einem wohlhabenden Industriellen aus Chicago.
- Crown kam auf die Idee, indem er Bedarfskredite einsetzte, um sein Vermögen an seine Kinder zu übertragen.
- Die Finanzstruktur der Kredite bestand darin, einem Kind oder Enkelkind Gelder zu verleihen, die in einen Vermögenswert mit hoher Rendite investiert wurden. Die Gewinne aus der Investition würden aufgrund der niedrigeren Steuerklasse des Kindes oder Enkelkindes weniger besteuert.
- 1984 schlossen der Kongress und der Oberste Gerichtshof der USA die Schlupflöcher, die solche Kredite ermöglichten.
So funktioniert ein Kronendarlehen
Crown Darlehen erhalten ihren Namen von Henry Crown, einen reichen Industrieller und renommiertem Philanthrop aus Chicago dem ersten Gebrauch gemacht Nachfrage Darlehen von seinen Kindern und Enkelkinder zu übertragen als eine Möglichkeit, Reichtum.
Bedarfsdarlehen haben kein festes Fälligkeitsdatum, so dass ihre Rückzahlung erst auf Verlangen des Kreditgebers fällig wird. Personen, die diese Kredite in Anspruch nahmen, nutzten dies in der Regel, um von den unterschiedlichen Steuersätzen zu profitieren, die ihre Kinder oder Enkel auf die Anlageerträge des geliehenen Geldes zahlen würden.
Im heutigen steuerrechtlichen Umfeld sind die Vorteile eines zinslosen Kronendarlehens verschwunden;tatsächlich könnte der Empfänger Steuern zahlen, wenn er „erlassene Schulden“ erhält.
Die typische Finanzstruktur eines solchen Deals bestand darin, einem Kind oder Enkelkind Geld zu verleihen. Diese Mittel würden dann in einen Vermögenswert oder ein Finanzinstrument investiert, das einen hohen Zinssatz oder eine hohe Rendite bietet.
Da der Kreditnehmer in der Regel eine niedrigere Steuerklasse einnimmt als der Kreditgeber, wäre die Steuer auf die Kapitalerträge viel geringer. Da die Gelder eher ein Darlehen als ein Geschenk darstellten, konnte der Darlehensgeber die Zahlung von Schenkungssteuern auf den Darlehensbetrag vermeiden, und der Darlehensgeber konnte Zinssteuern vermeiden, indem er nur die Rückzahlung des Kapitals verlangte.
Herausforderungen für Kronendarlehen
Der US Internal Revenue Service (IRS) begann in den 1960er Jahren, Kronenkredite ins Auge zu fassen. Im Jahr 1973 versuchte sie, eine Schenkungssteuer auf solche Darlehen im Wert von 18 Millionen US-Dollar zu erheben, die an Stiftungen für Kinder und andere nahe Verwandte vergeben wurden, die von niemand geringerem als Lester Crown, einem der Söhne von Henry Crown, gegründet wurden.
Lester Crown bestritt die Steuer vor dem Finanzgericht und gewann: Obwohl der IRS Berufung einlegte, bestätigte das US-Berufungsgericht für den siebten Bezirk, in der Rechtssache Crown gegen Commissioner, die Entscheidung des Finanzgerichts.
Einige Jahre später setzte sich der IRS jedoch in einem anderen Fall durch.1984 bestätigte der Oberste Gerichtshof in der Rechtssache Dickman gegen Commissioner ein Urteil des 11. Bezirks, in dem eine Schenkungssteuer auf zinslose Darlehen von Paul und Esther Dickman an ihre Kinder und eine eng geführte Familiengesellschaft festgesetzt wurde.
Diese Entscheidung, zusammen mit zusätzlichen Gesetzen zur Schließung von Steuerschlupflöchern in Bezug auf Kredite mit unter dem Marktpreis liegenden Zinssätzen im Steuerreformgesetz von 1984, beseitigte effektiv den finanziellen Anreiz, Kronkredite zu vergeben.
Aktuelle steuerliche Behandlung von Kronendarlehen
Obwohl es sie immer noch gibt, würde eine vermögende Person, die heute von Kronendarlehen profitieren möchte, diese Praxis wahrscheinlich steuerlich nicht vorteilhaft finden. Gemäß den Bedingungen des Internal Revenue Code Section 7872 kann der IRS solche Kredite (und Forderungskredite im Allgemeinen) je nach dem berechneten Zinssatz und der Art der Zinszahlungen, auf die verzichtet wird, entweder als unter dem Markt liegende Kredite oder als Geschenkkredite betrachten der Kreditgeber.
Technisch bedeutet dies, dass ein Teil oder die Gesamtheit des Darlehens – der Kapitalbetrag und/oder der Zinsbetrag, der möglicherweise berechnet wurde – als „erlassen“ betrachtet wird und Schulden, die von einem Gläubiger erlassen wurden, als Schuldenerlass steuerpflichtig sind. In der Praxis unter dem Strich: Zinslose Kredite im Allgemeinen und Kronendarlehen im Besonderen unterliegen der Steuer.