Kapital-Dividenden-Konto (CDA)

Was ist ein Kapitaldividendenkonto (CDA)?

Das Kapitaldividendenkonto (CDA) ist ein spezielles Körperschaftsteuerkonto, das den Aktionären designierte Kapitaldividenden steuerfrei gewährt. Dieses Konto wird normalerweise in Kanada verwendet und nicht in den steuerpflichtigen Buchhaltungsbuchungen oder Abschlüssen des Unternehmens erfasst.

Grundlegendes zu Kapitaldividendenkonten (CDA)

Eine Kapitaldividende ist eine Art von Zahlung, die ein Unternehmen an seine Aktionäre leistet. Die Zahlung erfolgt aus dem eingezahlten Kapital und nicht aus den Gewinnrücklagen des Unternehmens, wie dies bei regulären Dividenden der Fall ist. Wenn Kapitalausschüttungen an die Aktionäre ausgezahlt werden, sind diese nicht steuerpflichtig, da die Dividenden als Rendite des von den Anlegern eingezahlten Kapitals angesehen werden.

Wenn ein Unternehmen einen Kapitalgewinn aus dem Verkauf oder der Veräußerung eines Vermögenswerts erzielt, unterliegen 50% des Gewinns einer Kapitalgewinnsteuer. Der nicht steuerpflichtige Teil des von der Gesellschaft erzielten Gesamtgewinns wird dem Kapitaldividendenkonto (CDA) gutgeschrieben. Das Kapitaldividendenkonto ist Teil einer Steuervorschrift, deren Ziel es ist, steuerfreies Geld, das ein Unternehmen erhält, steuerfrei an seine Aktionäre weiterzugeben. Daher sind die Aktionäre nicht verpflichtet, Steuern auf diese Ausschüttungen zu zahlen. Solange das Unternehmen über dieses fiktive Konto verfügt, kann es einen angemessenen Dividendenbetrag als Kapitaldividende festlegen.

Der Saldo im CDA erhöht sich um 50% aller Kapitalgewinne, die ein Unternehmen erzielt, und verringert sich um 50% aller Kapitalverluste, die dem Unternehmen entstehen. Der CDA eines Unternehmens erhöht sich auch, wenn andere Unternehmen Kapitaldividenden an das Unternehmen zahlen. Ein Unternehmen, das erhält Lebensversicherung Erlös über die Kostenbasis der Lebensversicherung, wird die überschüssige Menge an das CDA Gleichgewicht hinzugefügt. Schließlich erhöhen bestimmte Ausschüttungen eines Trusts an eine Gesellschaft am Ende des Steuerjahres des Trusts den Saldo auf dem Kapitaldividendenkonto eines Unternehmens.

Eine Kapitaldividende kann nur erklärt werden, wenn der CDA-Saldo positiv ist. Ein Unternehmen, das seinen Aktionären Dividenden in einer Höhe zahlt, die über dem im CDA verfügbaren Betrag liegt, wird mit einer hohen Steuerstrafe von 60% der überschüssigen Dividende belegt. Der CDA-Saldo ist nicht im Jahresabschluss eines Unternehmens enthalten, kann jedoch nur zu Informationszwecken im Anhang zum Jahresabschluss ausgewiesen werden.

Das Kapitaldividendenkonto wird in Kanada häufiger verwendet. Ein Aktionär, der nicht in Kanada ansässig ist, muss eine pauschale Quellensteuer von 25% auf alle erhaltenen Kapitalausschüttungen zahlen. Der Quellensteuersatz kann gesenkt werden, wenn die Dividende an einen Aktionär gezahlt wird, der seinen Wohnsitz in einem Land hat, das ein Steuerabkommen mit Kanada hat. Beispielsweise unterliegt ein US-Aktionär, der eine Kapitaldividende von einem kanadischen Unternehmen erhält, einer Quellensteuer von nur 5% (25% minus 20% US-Steuer auf qualifizierte Dividenden ). Darüber hinaus würden gebietsfremde Anleger höchstwahrscheinlich nach den Steuergesetzen ihres Wohnsitzlandes besteuert.