Ist Captive Insurance ein legitimer Steuerschutz?

Versicherungen werden von allen Unternehmen benötigt, um sich gegen das Verlustrisiko abzusichern. Mit der firmeneigenen Versicherung kann ein Unternehmen seinen eigenen Versicherungsschutz schaffen, um zwei Ziele zu erreichen: Schutz für die Unternehmen und finanzielle Vorteile für ihre Eigentümer. Captive Insurance wird manchmal auch hauptsächlich als Steuerschutz beworben, aber diese Art der Versicherung birgt ihre Gefahren.

Wie Captive Insurance funktioniert

Captive Insurance ist eine Versicherungsgesellschaft im Besitz der Personen, die sie versichert. Im Gegensatz zu Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit, die auch den Versicherungsnehmern gehören, befinden sich firmeneigene Versicherungsunternehmen sowohl im Besitz als auch unter der Kontrolle von Versicherungsnehmern. Kurz gesagt, Captive Insurance ist eine Form der Selbstversicherung. Die firmeneigene Versicherungsgesellschaft unterliegt jedoch wie andere Versicherungsunternehmen den staatlichen Vorschriften für Versicherer.

Während die Versicherungsnehmer Eigentümer des firmeneigenen Versicherers sind, ist das Eigentum des Versicherungsnehmers keine Investition im wahrsten Sinne des Wortes. Außer Prämienzahlungen wird kein Kapital oder Eigentum in die Gesellschaft eingebracht. Und das Eigentum erlischt, wenn die Versicherung erlischt, beispielsweise wenn der Eigentümer keinen Versicherungsschutz mehr benötigt und nicht mehr dafür zahlt. Der Versicherungsnehmer darf nichts verkaufen, verschenken oder vererben.

Captive-Versicherungsunternehmen können auf verschiedene Arten gegründet werden. „Reine Gefangene“ versichern nur ihre Besitzer. „Alleinerziehende“ haben einen einzigen Eigentümer (z. B. ein Fortune-500 Unternehmen); „Gruppen-Captives“ haben mehrere Eigentümer. Beispielsweise können Unternehmen einer einzigen Branche eine firmeneigene Versicherungsgesellschaft (eine konzerneigene Versicherungsgesellschaft) gründen, um ihren speziellen Risikobedarf zu decken.

Captive Versicherer können in den USA oder in zahlreichen Jurisdiktionen weltweit gegründet werden. Jedes Land hat seine eigenen Grenzen der Kapitalisierung und wie viel Überschuss einbehalten werden muss. Nach Angaben der  National Association of Insurance Commissioners (NAIC) gibt es weltweit mehr als 7.000 firmeneigene Versicherer.

Schutz für das Geschäft

Herkömmliche Versicherungsprodukte erfüllen möglicherweise nicht die Anforderungen eines Unternehmens, zumindest nicht zu einem erschwinglichen Preis. Captive Insurance kann einen breiteren Versicherungsschutz bieten, als es durch bestehende Produkte möglich ist. Diese Deckung kann individuell angepasst werden, um vor schwierigen Risiken zu schützen. Professionelle Dienstleistungsunternehmen und Bauunternehmen beispielsweise finden Captive-Versicherungen möglicherweise attraktiv. Berufsverbände können ihren Mitgliedern auch eine firmeneigene Versicherung anbieten. Die Coin Laundry Association zum Beispiel nutzte viele Jahre lang firmeneigene Versicherungen, weil ihre Mitglieder keinen traditionellen Versicherungsschutz für ihre 24-Stunden-Geschäfte erhalten konnten.

Aber der Umfang dieser besonderen Art der Deckung ist recht begrenzt. Nach Angaben der International Risk Management Institute (IRMI) , die typische Grenze gefangen Versicherung ist $ 250.000 pro Schadensfall. Schäden, die diese Grenze überschreiten, sind durch die Captive-Versicherung nicht geschützt. Diejenigen, die eine Eigenversicherung haben, nutzen die Rückversicherung für Schäden, die das Limit überschreiten.

Unternehmen haben auch eine bessere Kontrolle über ihre Schutzkosten. Da der Umfang der firmeneigenen Versicherung begrenzt ist, kann sie Risiken besser managen und Preiserhöhungen vermeiden, die dem gewerblichen Versicherungsmarkt inhärent sind.

Finanzielle Vorteile für Eigentümer

Während der Hauptgrund für firmeneigene Versicherungen das Risikomanagement ist, besteht ein zusätzlicher Vorteil für Unternehmen, die firmeneigene Versicherungen nutzen, darin, dass sie von einer  soliden Zeichnung des Unternehmens profitieren können. Captive Versicherer schütten in der Regel Dividenden an die Eigentümer aus.

Eine Möglichkeit, diese Renditen zu erhöhen, besteht darin, die Ansprüche zu reduzieren. Dies kann durch bessere Geschäftspraktiken erreicht werden, die auf Sicherheit ausgerichtet sind, sodass Ansprüche minimiert oder vermieden werden. Eine andere Möglichkeit besteht darin, Schäden durch ein besseres Verständnis von Ereignissen besser zu überprüfen als dies bei traditionellen Versicherern der Fall ist.

Eine weitere Möglichkeit, wie firmeneigene Versicherer Gewinne erzielen, besteht darin, die Ausgaben zu kontrollieren, die auf dem gewerblichen Markt höher sind als bei firmeneigenen Versicherungen.

Steuerschutz?

Captive Insurance ist eine legitime Steuerstruktur für Kleinunternehmer. An einen firmeneigenen Versicherer gezahlte Prämien können steuerlich abgesetzt werden, wenn die Vereinbarung bestimmten Risikoverteilungsstandards entspricht. Somit erhält das Unternehmen eine Abschreibung für das laufende Jahr, auch wenn Verluste möglicherweise nie auftreten. Der Internal Revenue Service (IRS) in Rev. Rul. 2002-89 und Rev. Rul. 2002-90, hat die Regeln festgelegt, nach denen die Eigenversicherung eine Versicherung für Zwecke der Bundeseinkommensteuer darstellt, so dass die Prämien abzugsfähig sind. Es gibt zwei sichere Häfen, unter denen Captive Insurance als echte Versicherung angesehen wird (dh Prämien sind abzugsfähig):

• Fünfzig Prozent sicherer Hafen bei der Haftpflichtversicherung. Bezieht der firmeneigene Versicherer mindestens 50 % seiner Prämien von fremden Versicherten, besteht eine ausreichende Risikoverteilung.
• Zwölf versicherter sicherer Hafen. Verfügt die firmeneigene Versicherungsgesellschaft über mindestens 12 Versicherte mit jeweils zwischen 5 % und 15 % des Gesamtrisikos, ist auch eine ausreichende Risikoverteilung gegeben.

Der IRS kann jedoch weiterhin Prämienabzüge anfechten, wenn er der Ansicht ist, dass es Lücken gibt, die die Risikoverteilung durchkreuzen, wie z. B. Rückversicherungs- oder Steuerschutzvereinbarungen. Tatsächlich war die firmeneigene Versicherung einer der „missbräuchlichen Steueroasen“ auf der IRS-Liste des „schmutzigen Dutzends“ von Steuerbetrug aus dem Jahr 2018 (der neuesten verfügbaren).

Das Problem tritt laut IRS auf, wenn Förderer kleiner firmeneigener Versicherungsunternehmen „bei der Erstellung und dem „Verkauf“ an [Geschäftsinhaber] oft schlecht entworfene „Versicherungs“-Bindungen und -Policen unterstützen, um gewöhnliche Geschäftsrisiken oder esoterische, unplausible Risiken für exorbitante „Prämien“ bei gleichzeitiger Beibehaltung der wirtschaftlichen Deckung durch traditionelle Versicherer. “

Die Gesamtbeträge der Jahresprämien in diesen sogenannten Mikro-Captives entsprechen „oft der Höhe der Abzüge, die Unternehmen benötigen, um die Einnahmen für das Jahr zu reduzieren; oder für ein wohlhabendes Unternehmen betragen die Gesamtprämien jährlich 1,2 Millionen US-Dollar, um die Bestimmungen der Abgabenordnung voll auszuschöpfen.“ Diese Gefangenen werden vom IRS zur Prüfung ins Visier genommen.

Die Quintessenz

Captive Insurance kann die Risikomanagementanforderungen eines kleinen Unternehmens erfüllen und gleichzeitig finanzielle Vorteile bieten, aber diese Art von Versicherung ist nicht jedermanns Sache. Typischerweise können Anfangsprämien Hunderttausende von Dollar oder in die Millionen gehen. Die Gründung einer firmeneigenen Versicherungsgesellschaft und die Deckung der Gebühren für Versicherungsmathematiker, Anwälte und einen Versicherungsexperten (Berater oder Makler) sind mit mehr als einer Viertelmillion Dollar verbunden.