Prüfungsrisiko
Was ist Prüfungsrisiko?
Das Prüfungsrisiko ist das Risiko, dass Abschlüsse wesentlich unrichtig sind, obwohl das Prüfungsurteil besagt, dass die Finanzberichte frei von wesentlichen falschen Angaben sind.
Die zentralen Thesen
- Das Prüfungsrisiko ist das Risiko, dass Abschlüsse wesentlich unrichtig sind, obwohl das Prüfungsurteil besagt, dass die Finanzberichte frei von wesentlichen falschen Angaben sind.
- Das Prüfungsrisiko kann für eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (CPA) rechtlich haftbar gemacht werden, die Prüfungstätigkeiten durchführt.
- Wirtschaftsprüfungsgesellschaften haben eine Kunstfehlerversicherung abgeschlossen, um das Prüfungsrisiko und die potenzielle rechtliche Haftung zu steuern.
- Die beiden Komponenten des Prüfungsrisikos sind das Risiko wesentlicher falscher Angaben und das Aufdeckungsrisiko.
Prüfungsrisiko verstehen
Der Zweck einer Prüfung besteht darin, das Prüfungsrisiko durch angemessene Prüfungen und ausreichende Nachweise auf ein angemessen niedriges Niveau zu reduzieren. Da sich Gläubiger, Investoren und andere Interessengruppen auf den Jahresabschluss verlassen, kann das Prüfungsrisiko für eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (CPA) rechtlich haftbar gemacht werden, die Prüfungsarbeiten durchführt.
Im Rahmen eines Audits stellt ein Auditor Anfragen und führt Prüfungen des Hauptbuchs und der Begleitdokumente durch. Wenn während des Tests Fehler festgestellt werden, fordert der Prüfer das Management auf, die Korrektur der Journaleinträge vorzuschlagen.
Am Ende einer Prüfung und nach erfolgter Korrektur gibt der Abschlussprüfer ein schriftliches Prüfungsurteil darüber ab, ob die Jahresrechnung frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften verfügen über eine Kunstfehlerversicherung, um das Prüfungsrisiko und die potenzielle gesetzliche Haftung zu bewältigen.
Arten von Prüfungsrisiken
Die beiden Komponenten des Prüfungsrisikos sind das Risiko wesentlicher falscher Angaben und das Aufdeckungsrisiko. Angenommen, ein großes Sportgeschäft benötigt eine Prüfung, und eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft bewertet das Risiko einer Prüfung des Lagerbestands.
Risiko von wesentlichen falschen Angaben
Wesentliches Risiko falscher Angaben ist das Risiko, dass die Finanzberichte vor Durchführung der Prüfung wesentlich unrichtig sind. In diesem Fall bezieht sich das Wort „wesentlich“ auf einen Dollarbetrag, der groß genug ist, um die Meinung eines Abschlusslesers zu ändern, und der Prozentsatz oder Dollarbetrag ist subjektiv. Wenn der Lagerbestand des Sportgeschäfts von 1 Million US-Dollar um 100.000 US-Dollar falsch ist, kann ein Interessenvertreter, der den Jahresabschluss liest, dies als erheblichen Betrag betrachten. Das Risiko wesentlicher falscher Angaben ist noch höher, wenn der Verdacht besteht, dass die internen Kontrollen unzureichend sind, was ebenfalls ein Betrugsrisiko darstellt.
Erkennungsrisiko
Aufdeckungsrisiko ist das Risiko, dass die Verfahren des Abschlussprüfers eine wesentliche falsche Darstellung nicht aufdecken. Ein Prüfer muss beispielsweise eine physische Bestandszählung durchführen und die Ergebnisse mit den Buchhaltungsunterlagen vergleichen. Diese Arbeit wird durchgeführt, um die Existenz eines Inventars nachzuweisen. Reicht das Prüfmuster des Auditors für die Inventurzählung nicht aus, um auf das Gesamtinventar hochzurechnen, ist das Aufdeckungsrisiko höher.