Vor- und Nachteile der steuerlichen Aktivierung von Zinsen
Die Vor- und Nachteile der Aktivierung von Zinsen für steuerliche Zwecke liegen in der Fähigkeit eines Unternehmens, sowohl den Zeitraum, in dem die aktivierten Zinsen als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, als auch die Art und Weise, wie die aktivierten Zinsen in den Erträgen erfasst werden, zu verwalten oder zu manipulieren Erklärung.
Die zentralen Thesen
- Aktivierte Zinsen sind mit den Kreditkosten für den Erwerb oder den Bau eines langfristigen Vermögenswerts verbunden.
- Im Gegensatz zu typischen Zinsaufwendungen werden aktivierte Zinsen nicht sofort in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens als Aufwand erfasst.
- Aus steuerlichen Gründen können Sie den gesamten Zinsaufwand in der aktuellen Periode nicht abziehen, aber im Laufe der Zeit abschreiben.
Was sind aktivierte Zinsen?
Aktivierte Zinsen beziehen sich auf die Kosten der Mittel, die zur Finanzierung des Baus eines langfristigen Vermögenswerts verwendet werden, den ein Unternehmen errichtet. Diese Behandlung von Zinsen ist eine Anforderung auf der Grundlage der periodengerechten Rechnungslegung und erhöht den Betrag des Anlagevermögens in der Bilanz eines Unternehmens.
Wenn ein Unternehmen Zinsen aktiviert, werden die Zinskosten zum Buchwert des langfristigen Vermögenswerts addiert und als periodischer Abschreibungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung und nicht als Zinsaufwand erfasst.
Steuervorteile bei der Aktivierung von Zinsen
Der Abschreibungsaufwand ist ein Vorsteueraufwand, der den Gewinn eines Unternehmens verringert, ohne dessen Cashflow zu verringern.
Wenn ein Unternehmen seine Zinsen aktiviert und die Kosten zu seinem langfristigen Vermögen hinzufügt, verschiebt es die Zinsaufwendungen effektiv auf einen späteren Abrechnungszeitraum. Wenn es um Steuern geht, kann das Unternehmen den Zinsaufwand in Form eines Abschreibungsaufwands in einem späteren Zeitraum erfassen, wenn seine Steuerbelastung höher ist. Dies reduziert die Höhe der Steuern, die das Unternehmen schuldet.
Steuerliche Nachteile der Kapitalbeteiligung
Wenn ein Unternehmen verpflichtet ist, seine Zinsen für das zur Errichtung eines langfristigen Vermögenswerts verwendete Darlehen zu aktivieren, kann es seine Steuerbelastung in der aktuellen Periode nicht reduzieren, da der Zinsaufwand auf eine spätere Periode verschoben wird. Es ist nicht möglich, die Steuervorteile in dem Zeitraum zu realisieren, für den das Darlehen aufgenommen wurde.
Beispiel für aktivierte Zinsen
Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das eine kleine Produktionsanlage im Wert von 5 Millionen US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 20 Jahren baut. Es leiht den Betrag zur Finanzierung dieses Projekts zu einem Zinssatz von 10%. Es wird ein Jahr dauern, bis das Projekt fertiggestellt ist und das Unternehmen seinen jährlichen Zinsaufwand für dieses Projekt in Höhe von 500.000 USD aktivieren kann.
Das Unternehmen aktiviert Zinsen, indem es eine Lastschrift in Höhe von 500.000 USD auf einem Anlagekonto und eine Gegenbuchung in bar verbucht. Am Ende des Baus hat die Produktionsanlage des Unternehmens einen Buchwert von 5,5 Mio. USD, bestehend aus 5 Mio. USD Baukosten und 500.000 USD aktivierten Zinsen.
Im nächsten Jahr, wenn die Produktionsanlage genutzt wird, verbucht das Unternehmen einen linearen Abschreibungsaufwand von 275.000 USD (5,5 Mio. USD des Buchwerts der Anlage geteilt durch 20 Jahre Nutzungsdauer), davon 25.000 USD (500.000 USD aktivierte Zinsen geteilt durch 20 Jahre), ist auf die aktivierten Zinsen zurückzuführen.