Passiver Verlust
Was ist ein passiver Verlust?
Ein passiver Verlust ist ein finanzieller Verlust im Rahmen einer Investition in ein Handels- oder Wirtschaftsunternehmen, an dem der Anleger nicht wesentlich beteiligt ist. Passive Verluste aus Investitionen in Mietobjekten stammen, Geschäftspartnerschaften oder andere Aktivitäten, in denen ein Anleger nicht wesentlich beteiligt. Um als immaterieller Beteiligter angesehen zu werden, darf der Investor nicht kontinuierlich und wesentlich aktiv oder an der Geschäftstätigkeit beteiligt sein.
Die zentralen Thesen
- Ein passiver Verlust liegt vor, wenn ein Investor, der ein immaterieller Teilnehmer eines Handels- oder Wirtschaftsunternehmens ist, einen finanziellen Verlust erleidet.
- Passive Verluste können aus einer Vielzahl von Aktivitäten resultieren, einschließlich Ausrüstungsleasing, Vermietung von Immobilien, Kommanditgesellschaften, S-Gesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Einzelunternehmen, an denen der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat.
- Im Vergleich dazu umfassen nicht passive Erträge und Verluste Geschäftstätigkeiten, bei denen der Steuerzahler / Investor ein aktiver, wesentlicher Teilnehmer ist.
- Ein Steuerzahler kann passive Verluste mit passiven Gewinnen abschreiben.
- Um passive Verluste geltend zu machen, muss der Steuerzahler das IRS-Formular 8582: Passive Aktivitätsverlustbeschränkungen verwenden.
Passive Verluste verstehen
Ein passiver Verlust kann von einem Mietwohnungseigentümer oder einem Kommanditisten aufgrund seines anteiligen Anteils an einer Personengesellschaft geltend gemacht werden. Passive Verluste können nur gegen passive Gewinne abgeschrieben werden. Passive Verluste können neben Ausgaben, die die Einnahmen übersteigen, Verluste aus dem Verkauf des passiven Geschäfts oder der Immobilie umfassen. Wenn die Verluste das Einkommen aus passiven Aktivitäten übersteigen, kann der Rest des Verlusts auf das nächste Steuerjahr vorgetragen werden, sofern ein passives Einkommen vorhanden ist, gegen das abgeschrieben werden kann.
Passiver Verlust: Die IRS-Definition
Laut dem Internal Revenue Service (IRS) gibt es zwei Arten von passiven Aktivitäten:
- Geschäfts- oder Handelstätigkeiten, an denen der Steuerpflichtige während des Jahres nicht wesentlich beteiligt ist
- Vermietungsaktivitäten (auch solche, an denen der Steuerpflichtige materiell beteiligt ist), es sei denn, der Steuerpflichtige ist ein Immobilienfachmann
Im Vergleich dazu ist eine nicht-passive Tätigkeit ein Geschäft, in dem ein Steuerzahler „regelmäßig, kontinuierlich und substanziell“ tätig ist. Der IRS legt fest, dass das Einkommen aus passiver Tätigkeit keine Portfolioeinkommen (wie Dividenden, Renten, Zinsen und Lizenzgebühren) und persönliche Dienstleistungseinkommen (wie Gehälter, Löhne, Provisionen oder Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit aus Geschäfts- oder Handelsaktivitäten, in denen die der Steuerzahler beteiligt sich maßgeblich). Passive Verluste können in IRS Form 8582: Passive Activity Loss Limitations geltend gemacht werden.
In einer Steuererklärung werden Einkommen und Verluste in zwei Kategorien aufgeführt: passiv und nicht passiv. Kommanditisten sind aufgrund der Einschränkungen der materiellen Beteiligungsprüfungen in der Regel passiv. Aufgrund der Natur von Kommanditgesellschaften neigen die Teilnehmer dazu, passive Verluste oder Einnahmen aus ihnen zu erzielen. Während mehr als eine Form oder Steuertarif für einen Steuerpflichtigen erforderlich sein kann, ihre passiven Aktivitäten zu berichten, bildet nur 8582 sollte passive Aktivitätsverluste zu berichten verwendet werden.
Nicht-passiver Verlust
Zu den nicht-passiven Erträgen und Verlusten zählen demgegenüber Geschäftstätigkeiten, an denen der Steuerzahler/Investor ein aktiver, wesentlicher Teilnehmer ist. Dies können Gehälter, 1099 Provisionserträge, Portfolio- oder Anlageerträge oder andere als nicht passiv erachtete Erträge sein. Zu den Portfolioerträgen können Lizenzgebühren, Dividenden, Zinserträge, Gewinne und Verluste aus Aktien, Lotteriegewinne, Renten und anderes zu Anlagezwecken gehaltenes Vermögen gehören.
Laut IRS sollten Steuerzahler das Formular 8582 nicht verwenden, um Einkommen und Verluste aus Aktivitäten einzugeben, die keine passiven Aktivitäten sind. Stattdessen sollten die Steuerzahler sie in die Formulare oder Zeitpläne eingeben, die sie normalerweise verwenden würden.
Arten von Aktivitäten mit passivem Verlust
Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einnahmen) aus den folgenden Aktivitäten stammen:
- Geräteleasing
- Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
- Einzelunternehmen oder ein landwirtschaftlicher Betrieb, an dem der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat
- Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
- Personengesellschaften, S-Gesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen der Steuerpflichtige keine wesentliche Beteiligung hat
Wenn Sie als Immobilienfachmann an einer Vermietungsaktivität teilgenommen haben, gilt diese Aktivität nicht als passive Aktivität. Um sich für ein bestimmtes Steuerjahr gemäß den IRS-Regeln als Immobilienfachmann zu qualifizieren, müssen Sie diese beiden Anforderungen erfüllen:
- Mehr als 50 % der persönlichen Dienstleistungen, die Sie im Steuerjahr in allen Gewerben oder Betrieben erbracht haben, wurden in Immobiliengeschäften oder Gewerben erbracht, an denen Sie maßgeblich beteiligt waren.
- Während des Steuerjahres haben Sie mehr als 750 Stunden Dienstleistungen in Immobilienunternehmen oder Gewerben erbracht, an denen Sie maßgeblich beteiligt waren.
Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden soll oder nicht, sollten Sie sich an einen professionellen Buchhalter wenden, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.