Passives Einkommen
Was ist passives Einkommen?
Passives Einkommen ist Einkünfte aus einem Mietobjekt, einer Kommanditgesellschaft oder einem anderen Unternehmen, an dem eine Person nicht aktiv beteiligt ist. Wie beim aktiven Einkommen ist auch das passive Einkommen in der Regel steuerpflichtig, wird aber vom IRS oft anders behandelt.
Die zentralen Thesen
- Passives Einkommen ist ein Einkommen aus einem Mietobjekt, einer Kommanditgesellschaft oder einem anderen Geschäft, an dem eine Person nicht aktiv beteiligt ist.
- Der IRS hat spezifische Regeln für die sogenannte materielle Beteiligung, die bestimmen, ob ein Steuerzahler aktiv an Geschäfts, Miet- oder anderen einkommensschaffenden Aktivitäten teilgenommen hat.
- Ein Steuerpflichtiger kann einen passiven Verlust für Einkünfte aus passiven Tätigkeiten geltend machen.
Passives Einkommen verstehen
Es gibt drei Hauptkategorien von Einkommen: aktives Einkommen, passives Einkommen und Portfolioeinkommen. Passive Einkünfte umfassen Einkünfte aus einem Mietobjekt, einer Kommanditgesellschaft oder einem anderen Geschäft, an dem eine Person nicht aktiv beteiligt ist – zum Beispiel ein stiller Investor.
Befürworter eines passiven Einkommens tendieren dazu, einen Arbeitsplatz von zu Hause aus zu fördern und einen professionellen Lebensstil zu haben. Passives Einkommen war in den letzten Jahren ein relativ locker verwendeter Begriff. Umgangssprachlich wird es verwendet, um Geld zu definieren, das regelmäßig mit wenig oder keinem Aufwand seitens der Person, die es erhält, verdient wird.
Passives Einkommen, wenn es als technischer Begriff verwendet wird, wird vom IRS entweder als „Nettomieteinkommen“ oder „Einkommen aus einem Geschäft, an dem der Steuerzahler nicht wesentlich beteiligt ist“, definiert und kann in einigen Fällen selbst berechnete Zinsen beinhalten.
Portfolioeinkommen werden von einigen Analysten als passives Einkommen angesehen, daher würden Dividenden und Zinsen als passiv betrachtet. Der IRS ist jedoch nicht immer der Meinung, dass Portfolioeinkommen passiv sind, daher ist es ratsam, sich zu diesem Thema an einen Steuerberater zu wenden.
Arten von passivem Einkommen
Zu den passiven Einkommensarten gehören selbst erhobene Zinsen, Mietobjekte und Geschäfte, an denen die Person, die das Einkommen bezieht, nicht wesentlich beteiligt ist. Es gibt bestimmte IRS-Regeln, die befolgt werden müssen, damit das Einkommen als passiv betrachtet wird.
Selbstverrechnete Zinsen
Wenn Geld an eine Personengesellschaft oder eine S-Gesellschaft geliehen wird,die als Durchleitungsunternehmen (im Wesentlichen ein Unternehmen, das die Auswirkungen der Doppelbesteuerung reduzieren soll) durch den Eigentümer dieses Unternehmens auftritt, können die Zinserträge aus diesem Darlehen zu den Portfolioerträgen als passives Einkommen qualifizieren.„Bestimmte selbst berechnete Zinserträge oder -abzüge können als Bruttoeinkommen aus passiver Aktivität oder als Abzüge aus passiver Aktivität behandelt werden, wenn die Darlehenserlöse für eine passive Aktivität verwendet werden“, heißt es beim IRS.
Mietobjekte
Mietimmobilien werden mit wenigen Ausnahmen als passives Einkommen definiert. Wenn Sie ein Immobilienprofi sind, zählen alle Mieteinnahmen, die Sie erzielen, als aktives Einkommen. Wenn Sie „selbstvermietend“ sind, das heißt, Sie besitzen einen Raum und vermieten ihn an eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft, in der Sie geschäftlich tätig sind, stellt dies kein passives Einkommen dar, es sei denn, dieser Mietvertrag wurde vor 1988 unterzeichnet ’sind großväterlich dazu, dieses Einkommen als passiv zu definieren. Der IRS stellt fest: „Es spielt keine Rolle, ob die Nutzung im Rahmen eines Leasings, eines Servicevertrags oder einer anderen Vereinbarung erfolgt.“
Einkünfte aus der Verpachtung von Grundstücken gelten jedoch nicht als passives Einkommen. Trotzdem kann ein Grundstückseigentümer von passiven Einkommensverlustregeln profitieren, wenn die Immobilie während des Steuerjahres einen Verlust erleidet.
Wenn Sie Land für Investitionen halten, werden alle Einnahmen als aktiv angesehen.
„Keine materielle Beteiligung“ an einem Unternehmen
Wenn Sie 500.000 US-Dollar in einen Süßwarenladen stecken, mit der Vereinbarung, dass die Eigentümer Ihnen einen Prozentsatz des Einkommens zahlen, gilt dies als passives Einkommen, solange Sie sich nicht auf andere sinnvolle Weise am Betrieb des Unternehmens beteiligen, als die Investition zu tätigen. Wenn Sie das Unternehmen mit den Eigentümern geführt haben, könnte Ihr Einkommen als aktiv angesehen werden, weil Sie eine „materielle Beteiligung“ geleistet haben.
Der IRS hat Standards für die materielle Beteiligung , die Folgendes umfassen:
- Wenn Sie einem Geschäft oder einer Tätigkeit, von der Sie profitieren, mehr als 500 Stunden gewidmet haben, ist dies eine materielle Beteiligung.
- Wenn Ihre Teilnahme an einer Aktivität „im Wesentlichen die gesamte“ Beteiligung für dieses Steuerjahr war, handelt es sich um eine materielle Beteiligung.
- Wenn Sie bis zu 100 Stunden teilgenommen haben und das ist mindestens so viel wie jede andere Person, die an der Aktivität beteiligt ist, wird dies ebenfalls als materielle Teilnahme definiert.
Besondere Überlegungen
Wenn Sie einen Verlust aus einer passiven Tätigkeit verbuchen, können nur die Gewinne der passiven Tätigkeit im Gegensatz zum Gesamteinkommen abgezogen werden. Es ist ratsam, sicherzustellen, dass alle Ihre passiven Aktivitäten auf diese Weise klassifiziert werden, um den Steuerabzug optimal zu nutzen. Diese Abzüge werden dem nächsten Steuerjahr zugewiesen und in angemessener Weise unter Berücksichtigung der Gewinne oder Verluste des nächsten Jahres angewendet.
Um Zeit und Mühe zu sparen, können Sie zwei oder mehr passive Aktivitäten zu einer größeren Aktivität zusammenfassen, sofern Sie laut IRS eine „geeignete wirtschaftliche Einheit“ bilden. Wenn Sie dies tun, müssen Sie die materielle Beteiligung nicht an mehreren Aktivitäten bereitstellen, sondern nur für die Aktivität als Ganzes. Wenn Sie außerdem mehrere Aktivitäten in eine Gruppe aufnehmen und eine dieser Aktivitäten entsorgen müssen, haben Sie nur einen Teil einer größeren Aktivität weggelassen, im Gegensatz zu einer kleineren Aktivität.
Das Organisationsprinzip dieser Gruppierung ist relativ einfach: wenn sich die Aktivitäten im selben geografischen Gebiet befinden; wenn die Tätigkeiten Ähnlichkeiten in den Geschäftsarten aufweisen; oder wenn die Aktivitäten irgendwie voneinander abhängig sind – zum Beispiel, wenn sie dieselben Kunden oder Mitarbeiter haben oder einen einzigen Satz Bücher für die Buchhaltung verwenden.
Wenn Sie beispielsweise einen Brezelladen und einen Sneakerladen in Einkaufszentren in Monterey, Kalifornien, und Amarillo, Texas, besitzen, haben Sie vier Möglichkeiten, ihr passives Einkommen zu gruppieren:
- In einer Aktivität zusammengefasst (alle Unternehmen befanden sich in Einkaufszentren)
- Gruppiert nach Geographie (Monterey und Amarillo)
- Gruppiert nach Geschäftsart (Einzelhandel mit Brezeln und Schuhen)
- Oder sie könnten nicht gruppiert bleiben