Passive Aktivitätsverlustregeln

Was sind passive Aktivitätsverlustregeln?

Passive Aktivitätsverlustregeln sind eine Reihe von IRS-Regeln, die die Verwendung passiver Verluste zum Ausgleich von verdientem oder normalem Einkommenverbieten. Passive Aktivitätsverlustregeln verhindern, dass Anleger Verluste aus einkommensschaffenden Aktivitäten nutzen, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind.

Eine wesentliche Beteiligung an verdienten oder gewöhnlichen einkommensschaffenden Tätigkeiten bedeutet, dass das Einkommen ein aktives Einkommen ist und nicht durch passive Verluste gemindert werden darf. Passive Verluste können nur zum Ausgleich des passiven Einkommens verwendet werden.

Grundlegendes zu Regeln für den Verlust passiver Aktivitäten

Das Hauptproblem bei Regeln für den passiven Aktivitätsverlust ist die materielle Beteiligung. Gemäß IRS-Thema Nr. 425 ist „materielle Beteiligung“ die Beteiligung am Betrieb einer Handels- oder Geschäftstätigkeit auf „regelmäßiger, kontinuierlicher und substanzieller Basis“. Es gibt sieben Tests, mit denen die materielle Beteiligung definiert werden kann. Am häufigsten wird jedoch im Laufe eines Jahres mindestens 500 Stunden im Unternehmen gearbeitet.

Wenn der Steuerzahler nicht wesentlich an der Tätigkeit beteiligt ist, die die passiven Verluste verursacht, können diese Verluste nur mit dem passiven Einkommen abgeglichen werden. Wenn es kein passives Einkommen gibt, kann kein Verlust abgezogen werden. Beachten Sie, dass Mietaktivitäten – einschließlich Immobilienmietaktivitäten – auch bei wesentlicher Beteiligung als passive Aktivitäten gelten („Immobilienfachleute“ haben ihre eigenen Regeln zur Bestimmung der materiellen Beteiligung).

Passive Aktivitätsverluste können nur im laufenden Jahr angewendet werden. Wenn sie jedoch das passive Einkommen überschreiten, können sie ohne Einschränkung vorgetragen werden. Sie können nicht zurückgetragen werden.

Passive Aktivitätsverlustregeln werden im Allgemeinen auf individueller Ebene angewendet, sie erstrecken sich jedoch auch auf praktisch alle Unternehmen und Vermietungsaktivitäten in verschiedenen berichtenden Unternehmen mit Ausnahme von C-Unternehmen, um missbräuchliche Steueroasen abzuschrecken. Es gibt detaillierte Regeln darüber, wie viel passive Verluste abzugsfähig sind. DasSteuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz von 2017 hat einige dieser Zahlen geändert. Wenn Sie der Meinung sind, dass diese Regeln für Ihre Steuersituation gelten könnten, wenden Sie sich an einen Steuerspezialisten.

Passive Verluste und passive Aktivität

Passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger während des Steuerjahres nicht wesentlich teilgenommen hat. Der  Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten passiver Aktivitäten: Handels- oder Geschäftsaktivitäten, zu denen der Steuerzahler nicht aktiv beigetragen hat, und Mietaktivitäten. Sofern der Steuerzahler kein Immobilienprofi ist, bieten Mietaktivitäten normalerweise passive Einnahmequellen. Das IRS definiert materielle Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und substanzielle Beteiligung an der Geschäftstätigkeit.1

Ein passiver Verlust ist somit ein finanzieller Verlust innerhalb einer Investition in ein Handels- oder Geschäftsunternehmen, an dem der Investor kein  wesentlicher Teilnehmer ist. Passive Verluste aus Investitionen in Mietobjekten stammen,  Geschäftspartnerschaften oder andere Aktivitäten,in denen ein Anleger nicht wesentlich beteiligt. Um als immaterieller Teilnehmer zu gelten, kann der Investor nicht kontinuierlich und im Wesentlichen aktiv sein oder an der Geschäftstätigkeit beteiligt sein.

Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einnahmen) aus folgenden Aktivitäten resultieren:

• Ausrüstungsleasing
• Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
• Einzelunternehmen oder ein Betrieb, an dem der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat
• Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
• Personengesellschaften, S-Corporations und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden soll oder nicht, sollten Sie sich an einen professionellen Buchhalter wenden, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.