Modifiziertes beschleunigtes Kostendeckungssystem (MACRS)
Was ist das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ist ein Abschreibungssystem, das in den USA für steuerliche Zwecke verwendet wird. Die MACRS-Abschreibung ermöglicht es, die aktivierten Anschaffungskosten eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum durch jährliche Abzüge zuerzielen. Das MACRS-System ordnet das Anlagevermögen Klassen zu, für die Abschreibungsperioden festgelegt wurden.
Die zentralen Thesen
- Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ermöglicht es einem Unternehmen, die Kostenbasis bestimmter Vermögenswerte, die sich im Laufe der Zeit verschlechtern, zurückzugewinnen.
- Der IRS bietet Richtlinien dazu, welche Vermögenswerte für MACRS in Frage kommen und welche Nutzungsdauer verwendet werden sollte.
- MACRS ermöglicht eine schnellere Abschreibung in den ersten Jahren der Nutzungsdauer und verlangsamt die Abschreibung später.
- Aus steuerlicher Sicht ist die MACRS-Abschreibung im Vergleich zu einigen anderen Methoden vorteilhafter.
- Es gibt zwei Arten von MACRS-Systemen – das Allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das Alternative Abschreibungssystem (ADS).
Das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) verstehen
Gemäß der Definition des Internal Revenue Service (IRS) handelt es sich bei der Abschreibung um einen Einkommensteuerabzug, der es einem Unternehmen ermöglicht, die Kostenbasis für bestimmte Immobilien zurückzuerlangen. Die Abschreibung ist eine jährliche Entschädigung für die Abnutzung, Verschlechterung oder Veralterung von Eigentum. Die meisten Sachanlagen sind abschreibungsfähig. Ebenso sind bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Urheberrechte abschreibungsfähig.
Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ist die richtige Abschreibungsmethode für die meisten Vermögenswerte. MACRS ermöglicht eine schnellere Abschreibung über längere Zeiträume. Dies ist von Vorteil, da eine schnellere Beschleunigung es Einzelpersonen und Unternehmen ermöglicht, in den ersten Jahren der Lebensdauer eines Vermögenswerts größere Beträge abzuziehen und später relativ weniger.
Die Abschreibung mit MACRS kann auf Vermögenswerte wie Computerausrüstung, Büromöbel, Autos, Zäune, Wirtschaftsgebäude, Rennpferde usw. angewendet werden.
Für Immobilien, die nach 1986 in Betrieb genommen wurden, verlangt der IRS, dass Unternehmen MACRS für die Abschreibung verwenden.
Nun gibt es Dinge, für die MACRS nicht verwendet werden kann. Insbesondere immaterielles Eigentum, Filme, Videobänder und Aufzeichnungen. Andere von MACRS ausgenommene Vermögenswerte umfassen bestimmte Unternehmens- oder Personengesellschaften, die im Rahmen nicht steuerpflichtiger Übertragungen erworben wurden.
Arten von modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystemen (MACRS)
Es gibt zwei wichtige MACRS-Deprecation-Systeme. Das erste ist das allgemeine Abschreibungssystem (GDS), das zweite das alternative Abschreibungssystem (ADS). Diese beiden Systeme haben unterschiedliche Erholungszeiträume und Abschreibungsmethoden. Größtenteils wird GDS verwendet, in besonderen Fällen kann jedoch auch ADS verwendet werden.
Das allgemeine Abschreibungssystem verwendet die degressive Abschreibungsmethode, die es ermöglicht, in den ersten Jahren einen höheren und in den späteren Jahren kleinere Abschreibungsbeträge zu erfassen. Das alternative Abschreibungssystem ermöglicht eine Abschreibung über einen längeren Zeitraum.
Das GDS wird am besten für Vermögenswerte verwendet, die schnell abschreiben, wie Computer und andere Technologien. In der Zwischenzeit muss das ADS in bestimmten Fällen verwendet werden, z. B. für landwirtschaftliches Eigentum, steuerbefreites Eigentum oder außerhalb der USA genutztes Eigentum Geschäft während des Steuerjahres.
Jetzt können Unternehmen ADS (anstelle von GDS) verwenden. Die Wahl muss sich auf alle Güter derselben Güterklasse erstrecken und kann, wenn sie einmal getroffen wurde, nicht mehr geändert werden.
Immobilienklassifikationen
Das IRS veröffentlicht die Nutzungsdauer verschiedener Klassen von Vermögenswerten. Diese Informationen werden verwendet, um die Abschreibung für einen bestimmten Typ von qualifizierten Vermögenswerten zu berechnen. Einige Beispiele für einige Vermögenswerte und ihre Nutzungsdauer in Jahren, wie sie vom IRS veröffentlicht wurden, sind:
Die Veröffentlichung 946 des IRS (How To Depreciate Property) enthält eine vollständige Aufschlüsselung der Anlageklassen und ihrer Nutzungsdauer. Da die Steuervorschriften für MACRS komplex sind, bieten die mehr als 100 Seiten der IRS-Publikation 946 eine vollständige Anleitung zur Abschreibung von Vermögenswerten mit MACRS.
Die oben dargestellten neun Anlageklassen gelten für GDS. Es gibt mehr Anlageklassen für ADS und die Verwertungsdauer ist länger. Beispielsweise beträgt die Nutzungsdauer von Wohnimmobilien unter ADS 30 Jahre und für Gewerbeimmobilien 40 Jahre.
Anhand der Angaben in der Tabelle kann ein Unternehmen seine steuerlichen Abschreibungen auf Vermögenswerte ermitteln. Die Abschreibungsgrundlage für MACRS-Immobilien ist die Kostenbasis der Immobilie multipliziert mit dem Prozentsatz der Geschäfts-/Investitionsnutzung. Der abgeleitete Betrag wird in der Einkommensteuererklärung des Unternehmens ausgewiesen und zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens verwendet, indem alle Steuergutschriften und -abzüge berücksichtigt werden, die auf die Immobilie geltend gemacht werden können.
Beachten Sie, dass die abgeleitete steuerliche Abschreibung im Jahresabschluss nicht erfasst wird, da dieser die Abschreibung nach der linearen Abschreibungsmethode oder einer anderen Form der beschleunigten Abschreibungsmethode berechnet.
MACRS wird für Steuerzwecke und nicht für Jahresabschlüsse verwendet, da es nicht von den US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) genehmigt ist. Beispielsweise kann ein Unternehmen MACRS für die steuerliche Abschreibung und die lineare Abschreibung für die Erstellung von Jahresabschlüssen verwenden.
MACRS FAQs
Was ist die IRS-Publikation 946?
Die IRS-Publikation 946 ist eine Veröffentlichung des IRS, die beschreibt, wie Immobilien abgeschrieben werden. Insbesondere wird erläutert, wie die Kosten für Immobilien (z. B. Geschäftsausstattung oder einkommensschaffende Vermögenswerte) durch Abschreibungen gedeckt werden können.
Was sind die steuerlichen Vorteile der Abschreibung?
Die Abschreibungsaufwendungen mindern den steuerlichen Ertragsbetrag und damit die Steuerschuld. Der Vorteil der beschleunigten Abschreibung besteht darin, dass Sie in den früheren Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts eine größere Steuerermäßigung erzielen.
Was bedeutet nützliches Leben?
Die Nutzungsdauer ist die buchhalterische Schätzung der Anzahl von Jahren, die ein Vermögenswert wahrscheinlich zum Zwecke der Erzielung von Erträgen in Betrieb bleiben wird. Der IRS bestimmt die Nutzungsdauer für verschiedene Vermögenswerte und legt den Zeitraum fest, in dem sie abgeschrieben werden können. Beispielsweise beträgt die Nutzungsdauer (nach IRS) für Pkw fünf Jahre, während Wohnmietobjekte eine Nutzungsdauer von 27,5 Jahren haben.