Verlustvortrag
Was ist ein Verlustvortrag?
Ein Verlustvortrag bezieht sich auf eine Bilanzierungstechnik, die den Nettobetriebsverlust (NOL) des laufenden Jahres auf das Nettoeinkommen der zukünftigen Jahre anwendet, um die Steuerschuld zu reduzieren. Wenn ein Unternehmen beispielsweise im ersten Jahr ein negatives Nettobetriebsergebnis (NOI) erfährt, aber in den Folgejahren einen positiven NOI, kann es zukünftige Gewinne reduzieren, indem es den NOL-Vortrag verwendet, um den Verlust aus dem ersten Jahr in den Folgejahren ganz oder teilweise zu erfassen. Dies führt in positiven NOI-Jahren zu einem niedrigeren zu versteuernden Einkommen, wodurch sich der Steuerbetrag verringert, den das Unternehmen der Regierung schuldet. Der Verlustvortrag kann sich auch auf einen Kapitalverlustvortrag beziehen .
Die zentralen Thesen
- Verlustvorträge werden verwendet, um einen laufenden Nettobetriebsverlust (NOL) über das Nettobetriebsergebnis (NOI) der Folgejahre zu verteilen, um die zukünftige Steuerbelastung zu reduzieren.
- Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) hat die 2-Jahres-Rücktragsregelung abgeschafft, die 20-Jahres-Rücktragsregelung auf unbestimmte Zeit verlängert und den Vortrag auf 80 % des Nettoeinkommens in jedem zukünftigen Jahr begrenzt.
- Nettobetriebsverluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den bisherigen Übertragsregeln.
Verlustvorträge verstehen
Vor der Umsetzung des Internal Revenue Service (IRS) Unternehmen, Nettobetriebsverluste (NOL) 20 Jahrevorzutragen, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen, oder zwei Jahre zurück, um eine sofortige Rückerstattung zu erhalten der zuvor gezahlten Steuern. Nach 20 Jahren verfallen allfällige Restverluste und können nicht mehr zur Minderung des steuerpflichtigen Einkommens verwendet werden.
Für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen, hat die TCJA die zweijährige Rücktragsregelung mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste aufgehoben, lässt jedoch einen unbegrenzten Vortragszeitraum zu. Allerdings sind die Vortragsvorträge nun auf 80 % des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Verluste aus Steuerjahren, die vor dem 01.01.2018 beginnen, unterliegen weiterhin den bisherigen Steuervorschriften und verbleibende Verluste verfallen noch nach 20 Jahren.
NOL-Vorträge werden als Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen. Sie bieten dem Unternehmen einen Vorteil in Form von künftigen Einsparungen bei der Steuerpflicht. Für den NOL-Vortrag wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der in zukünftigen Jahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das Konto für latente Steuern wird jedes Jahr in Anspruch genommen und darf in keinem der Folgejahre 80% des Jahresüberschusses überschreiten, bis der Saldo aufgebraucht ist.
Die NOL-Vortragsbestimmung in Bezug auf Bundeseinkommensteuern wurde ursprünglich als Teil des Revenue Act von 1918 eingeführt. Einige Staaten haben strengere Grenzen für die staatliche Einkommensteuer auf Vorträge oder Rückträge.
Ursprünglich sollte diese Bundeseinkommensteuerregelung ein kurzlebiger Vorteil für Unternehmen sein, die in der Nachkriegszeit Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf kriegsbedingter Gegenstände erleiden. In den Folgejahren wurde die Laufzeit der Rückstellung für Übertragungen verlängert, verkürzt, weggelassen und wieder eingesetzt. Der Zweck der Beibehaltung der Rückstellung bestand darin, die Steuerbelastung für Unternehmen zu glätten, deren Hauptgeschäft zyklischer Natur ist, aber nicht einem Regelsteuerjahr entspricht.
Besondere Überlegungen
Um NOL-Vorträge effektiv nutzen zu können, sollten Unternehmen diese so schnell wie möglich geltend machen. Die Verluste werden nicht mit der Inflation indexiert, wodurch der Schaden jedes Jahr effektiv kleiner wird.
Wenn ein Unternehmen beispielsweise im laufenden Steuerjahr 100.000 US-Dollar verliert, obwohl es den Verlust für die nächsten 20 Jahre vortragen kann, wird dies wahrscheinlich eine größere Auswirkung haben, je früher er geltend gemacht wird. Infolge der Inflation werden 100.000 US-Dollar wahrscheinlich in 20 Jahren weniger Kaufkraft und weniger realen Wert haben.
Beispiel für Verlustvortrag
Stellen Sie sich vor, ein Unternehmen hat in einem Jahr 5 Millionen Dollar verloren und im nächsten 6 Millionen Dollar verdient. Das Übertragungslimit von 80% von 6 Mio. USD beträgt 4,8 Mio. USD. Der volle Verlust aus dem ersten Jahr kann in der Bilanz als latenter Steueranspruch in das zweite Jahr vorgetragen werden.
Der im zweiten Jahr auf 80 % des Einkommens begrenzte Verlust kann dann im zweiten Jahr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verwendet werden. Es senkt das Nettoeinkommen und damit das steuerpflichtige Einkommen für dieses Jahr auf 1,2 Millionen US-Dollar. Ein latenter Steueranspruch von 200.000 USD (5 Mio. USD – 4,8 Mio. USD) wird in der Bilanz verbleiben.