Einkommensverlagerung definiert

Was ist Einkommensverschiebung?

Einkommensverlagerung, auch als Einkommensaufteilung bezeichnet, ist eine Steuerplanungstechnik, mit der Einkommen von Steuerzahlern mit hoher zu niedriger Steuerklasse übertragen werden. Es wird auch verwendet, um die Gesamtsteuerbelastung zu verringern, indem Einkommen von einer Gerichtsbarkeit mit hohem zu niedrigem Steuersatz verschoben werden.

Einkommensverlagerung aufschlüsseln

Das wahrscheinlich bekannteste Beispiel für Einkommensverlagerungen ist die Verlagerung von nicht verdienten Kapitalerträgen von einem Elternteil mit hoher Steuerklasse zu einem Kind mit niedriger Steuerklasse. Oft erfolgt diese Übertragung durch einen Trust gemäß dem Gesetz über einheitliche Übertragungen an Minderjährige (UTMA) oder in Form eines Geschenks gemäß dem Gesetz über einheitliche Geschenke an Minderjährige (UGMA). Diese Einkommensverschiebungen von Eltern zu Kind müssen nun den Beschränkungen der Kindersteuer entsprechen, die zur Eindämmung dieser Steuerlücke erlassen wurde.1

Einkommensverlagerung zwischen hohen und niedrigen Steuerklassen

In der oberen Steuerklasse können Eigentümer von Familienunternehmen das Einkommen aus der Verteilung der Unternehmenseinkommen auf Verwandte mit niedriger Steuerklasse verlagern, indem sie diese Verwandten einstellen, um für das Unternehmen zu arbeiten und ihnen Gehälter zu zahlen. Die Gehälter sind bei angemessener Höhe und für geleistete Arbeit als Geschäftskosten abzugsfähig.

Kredite ohne oder unter dem Markt Interesse, Sale- Leasebacks  oder Geschenk-Leasebacks, auch nützlich sein, genauwie Lebensversicherungen und Rentenversicherungen. Diese verschiedenen Fahrzeuge unterliegen dem Risiko von unterstellten Zinsen oder einer Neuklassifizierung von Geschenken.

Familienunternehmensinhaber können diese Einkommensverlagerungstaktiken allein oder in Kombination mit der Aufteilung des Einkommens auf  Family Limited Partnerships (FLPs) anwenden. Auf diese Weise überträgt der Geschäftsinhaber das Geschäftsvermögen an FLPs und verkauft dann FLP-Interessen direkt oder vertrauensvoll an Verwandte mit niedrigerer Steuerklasse.

Einkommensverlagerung durch Steuerumkehr

Die Steuerumkehr ist eine herkömmliche Technik, mit der Einkommen von Hoch- zu Niedrigsteuergebieten verlagert werden. Einzelpersonen führen Steuerumkehrungen durch, indem sie einkommensschaffende Vermögenswerte an Nicht-Grantor-Trusts übertragen, die in Niedrigsteuerstaaten gegründet wurden und ihren Wohnsitz haben. Unternehmen können auch Steuerumkehrungen erzielen , indem sie sich mit ausländischen Unternehmen in Ländern mit niedrigem Steuersatz zusammenschließen und dann die Einnahmen vor der Küste parken. Beispiele für die Inversion in Offshore-Niedrigsteuerländer sind Apple, Nike und Pfizer.

Multinationale Unternehmen (MNU) senken die Steuern weiter, indem sie ihre Einkünfte im Inland in ihre geografischen Geschäftsstandorte mit niedrigerem Steuersatz oder ins Ausland verlagern, indem sie Verkäufe zu Transferpreisen tätigen oder Forderungen an ihre ausländischen Tochterunternehmen mit niedrigem Steuersatz faktorisieren.