Flow-Through-Entität

Die zentralen Thesen

• Eine Flow-Through- (Pass-Through-) Einheit ist eine legale Geschäftseinheit, die Erträge an die Eigentümer und / oder Investoren des Geschäfts weitergibt.
• Flow-Through-Unternehmen sind ein gängiges Mittel zur Begrenzung der Besteuerung durch Vermeidung von Doppelbesteuerung.
• Bei Flow-Through-Unternehmen wird das Einkommen nur mit dem individuellen Steuersatz des Eigentümers für das ordentliche Einkommen besteuert.

Eine Flow-Through-Entität wird auch als Pass-Through-Entität bezeichnet.

Unternehmen, die als Flow-Throughs gegründet wurden, unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Stattdessen zahlen sie Steuern auf das Geschäftseinkommen, als ob das Einkommen ein persönliches Einkommen wäre. Darüber hinaus können die Eigentümer Verluste des Unternehmens auf ihr persönliches Einkommen angerechnet werden. Obwohl Flow-Throughs aus steuerlichen Gründen als Nicht-Unternehmen betrachtet werden, müssen nach US-amerikanischem Recht Flow-Through-Unternehmen weiterhin eine jährliche K-1-Erklärung einreichen.

Obwohl Flow-Through-Unternehmen im Allgemeinen denselben Steuervorschriften unterliegen wie C-Unternehmen für die Bilanzierung, Abschreibung und andere Bestimmungen, die sich auf die Messung von Unternehmensgewinnen auswirken, unterscheiden sich beide Unternehmen darin, dass Flow-Through-Unternehmen nur einmal besteuert werden.

C-Kapitalgesellschaften hingegen unterliegen der Doppelbesteuerung – Einkünfte werden zuerst mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert und dann erneut besteuert, wenn sie als Dividende an die Aktionäre ausgezahlt werden oder wenn die Aktionäre Kapitalgewinne aus einbehaltenen Gewinnen erzielen. Bei Flow-Through-Unternehmen wird das Einkommen nur mit dem individuellen Steuersatz des Eigentümers für das ordentliche Einkommen besteuert.

Arten von Flow-Through-Entitäten

Flow-Through-Unternehmen werden üblicherweise in Einzelunternehmen, Personengesellschaften (Kommanditgesellschaften, Personengesellschaften mit beschränkter Haftung und Personengesellschaften mit beschränkter Haftung) und S Corporations sowie in Einkommensfonds und Gesellschaften mit beschränkter Haftung eingeteilt. Ein Einzelunternehmer gibt sein gesamtes Geschäftseinkommen in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung an. Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet diese Form der Besteuerung als Durchfluss, da das Unternehmen nicht separat besteuert wird.

Bei S-Unternehmen fließen Gewinne an die Aktionäre weiter, die die Einkünfte in Anhang E ihrer Einkommensteuer ausweisen. Obwohl die Eigentümer von S-Körperschaften die SECA-Steuer (Self-Employed Contributions Act) nicht auf ihre Gewinne zahlen, müssen sie sich selbst eine „angemessene Entschädigung“ zahlen, die der regulären Sozialversicherungssteuer unterliegt. In Kanada umfasst ein Flow-Through-Unternehmen eine Investmentgesellschaft, eine Hypothekeninvestitionsgesellschaft, eine Investmentfondsgesellschaft, eine Personengesellschaft oder einen Trust.

Die Nachteile von Flow-Through-Entitäten

Ein wichtiger potenzieller Nachteil eines Unternehmens, das sich dafür entscheidet, als Flow-Through-Unternehmen zu agieren, besteht darin, dass die Eigentümer weiterhin auf Einkünfte besteuert werden, die sie nicht direkt erhalten. Beispielsweise werden bei dieser Art von Struktur die Eigentümer und / oder Investoren eines Unternehmens auf das Einkommen des Unternehmens besteuert, selbst wenn das Unternehmen seine Gewinne nicht in Form von Dividenden an die Eigentümer ausschüttet.