Kontinuierliche Prüfung
Was ist ein kontinuierliches Audit?
Eine kontinuierliche Prüfung ist ein interner Prozess, der die Rechnungslegungspraktiken, Risikokontrollen, Compliance, IT-Systeme und Geschäftsabläufe fortlaufend überprüft. Kontinuierliche Audits sind in der Regel technologiegetrieben und darauf ausgelegt, die Fehlerprüfung und Datenüberprüfung in Echtzeit zu automatisieren.
Ein kontinuierliches Audit-gesteuertes System generiert Alarmauslöser, die auf vom System erkannte Anomalien und Fehler hinweisen.
Die zentralen Thesen
- Die laufende Revision erfordert die laufende Beurteilung der Rechnungslegungspraktiken und der Risikokontrollen.
- Diese Prüfungspraxis hilft dabei, die Wirksamkeit der Kontrollen kontinuierlich zu beurteilen.
- Kontinuierliche Audits werden am häufigsten verwendet, wenn neue Verfahren eingeführt werden, um die Wirksamkeit zu verfolgen.
Kontinuierliche Audits verstehen
Eine interne Revision hat normalerweise einen festen Zeitplan für ihre Arbeit, sei es monatlich, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich. In jedem Bereich verbringt eine Einzelperson oder ein Team Zeit, um Informationen zu sammeln, Daten zu überprüfen und zu analysieren und ihre Berichte für das Management und den Prüfungsausschuss des Verwaltungsrats zu veröffentlichen. Mittels Technologie wird ein kontinuierliches Audit implementiert, und diese Miniprotokolle unterstützen den/die internen Auditor(en) zwischen ihren regelmäßig geplanten formalen Audits.
Kontinuierliches Auditing ist nicht mit computergestütztem Auditing zu verwechseln. Bei der computergestützten Prüfung wird der Prüfer lediglich durch Technologie unterstützt, beispielsweise durch Tabellenkalkulationen, um eine regelmäßige Prüfung durchzuführen. Computergestütztes Auditing wird allein durch den Auditor gesteuert, während das kontinuierliche Auditing in regelmäßigen engen Abständen automatisch ablaufen soll.
Besondere Überlegungen
Viele interne Audits werden Monate nach einer Geschäftstätigkeit durchgeführt, aber diese Art von Audits für bestimmte Prozesse sind zu lang, um wirklich von Nutzen zu sein. Kontinuierliche Audits werden durchgeführt, um häufiger Risikobewertungen und Kontrollprüfungen zu ermöglichen; Sie werden am häufigsten verwendet, wenn ein neuer Standard oder ein neues Verfahren implementiert wird. Der kontinuierliche Charakter des Audits ermöglicht effektivere Bewertungen.
Vor- und Nachteile von Continuous Audits
Ein kontinuierliches Audit ist von Vorteil, um ungewöhnliche oder nicht konforme Aktivitäten in mehreren Bereichen eines Unternehmens aufzuzeigen und sicherzustellen, dass die festgelegten Verfahren befolgt werden. In der Kreditorenbuchhaltung könnte das kontinuierliche Audit-System beispielsweise verhindern, dass ein nicht autorisierter Betrag an einen Kreditor gesendet wird. In der Buchhaltungs- oder Rechtsabteilung kann es überprüfen, ob eine erforderliche Einreichung bei der Securities and Exchange Commission (SEC) vor Ablauf einer Frist erfolgen soll.
Die kontinuierliche Auditfunktion kann überwachen, ob die Computernetzwerke des Unternehmens auf potenzielle Cyberangriffe vorbereitet sind. Diese und weitere Aufgaben des kontinuierlichen Audits fördern die Effizienz einer Organisation und minimieren oder beseitigen Verstöße gegen Verfahren oder Prozesse, die eine finanzielle oder rechtliche Haftung nach sich ziehen könnten. Die Nachteile einer kontinuierlichen Prüfung sind insbesondere die anfänglichen Einrichtungskosten und möglicherweise eine übermäßige Abhängigkeit vom System in einigen Bereichen der Unternehmenstätigkeit, in denen menschliches Eingreifen erforderlich wäre.