Aktivierte Kosten

Was sind aktivierte Kosten?

Ein aktivierter Kostenfaktor ist ein Aufwand, der der Kostenbasis eines Anlagevermögens in der Bilanz eines Unternehmens hinzugefügt wird. Beim Bau oder Erwerb von Sachanlagen fallen aktivierte Kosten an. Aktivierte Kosten werden in der Periode nicht als Aufwand erfasst wurden sie entstanden sind, aber über einen bestimmten Zeitraum über anerkannte Abschreibungen oder Amortisationen.

Kapitalisierte Kosten verstehen

Bei der Aktivierung von Kosten folgt ein Unternehmen dem Matching-Prinzip der Bilanzierung. Das Matching-Prinzip zielt darauf ab, Ausgaben im gleichen Zeitraum wie die entsprechenden Einnahmen zu erfassen. Mit anderen Worten, das Ziel besteht darin, die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts an die Perioden anzupassen, in denen er verwendet wird und somit Einnahmen generiert, im Gegensatz zu dem Zeitpunkt, an dem die anfänglichen Aufwendungen angefallen sind. Langfristige Vermögenswerte werden über ihre Nutzungsdauer Umsatzerlöse erzielen. Daher können ihre Kosten über einen langen Zeitraum abgeschrieben oder abgeschrieben werden.

Beispielsweise werden Aufwendungen, die beim Bau einer Lagerhalle anfallen, nicht sofort aufwandswirksam. Die mit dem Bau des Lagers verbundenen Kosten, einschließlich Arbeitskosten und Finanzierungskosten, können dem Buchwert des Anlagevermögens in der Bilanz hinzugerechnet werden. Diese aktivierten Kosten werden in zukünftigen Perioden durch Abschreibungen aufwandswirksam erfasst, wenn auch Erlöse aus der Fabrikleistung erfasst werden.

Ein weiteres Beispiel ist die Softwareentwicklung. Von den drei Phasen der Softwareentwicklung – Vorprojektphase, Anwendungsentwicklungsphase und Nachimplementierungs-/Betriebsphase – sollten nur die Kosten aus der Anwendungsentwicklungsphase aktiviert werden. Beispiele für die Kosten, die ein Unternehmen aktivieren würde, sind Gehälter der Mitarbeiter, die an dem Projekt arbeiten, ihre Boni, Schuldenversicherungskosten und Kosten für die Datenkonvertierung von alter Software. Diese Kosten konnten nur aktiviert werden, solange das Projekt vor der Anwendung zusätzliche Tests benötigt.

Beispiel für aktivierte Kosten

Nehmen Sie das Beispiel einer Kaffeerösterei. Zu den wahrscheinlichen Kosten für den Bau und Betrieb dieser Anlage gehören Kosten für die Anpassung an die Besonderheiten des Unternehmens, den Kauf von Röst- und Verpackungsgeräten und die Installation von Geräten. Neben Maschinen und Hardware müsste das Unternehmen Rohkaffee ( Inventar ) zum Rösten kaufen. Es muss auch seine Mitarbeiter bezahlen, um diesen Kaffee zu rösten und zu verkaufen. Weitere Kosten wären Marketing und Werbung für ihr Produkt, Verkauf, Vertrieb usw.

Zu den Posten, die im Hauptbuch des Unternehmens als Aufwand auftauchen würden, gehören Nebenkosten, Schädlingsbekämpfung, Mitarbeiterlöhne und alle Posten unter einer bestimmten Kapitalisierungsschwelle. Diese gelten als Ausgaben, da der Wert von fließendem Wasser, keine Wanzen und Betriebspersonal direkt einer Abrechnungsperiode zugeordnet werden kann. Bestimmte Gegenstände, wie ein 200-Dollar-Laminator oder ein 50-Dollar-Stuhl, werden aufgrund ihrer relativ geringen Kosten als Ausgabe angesehen, auch wenn sie über mehrere Zeiträume hinweg verwendet werden können. Jedes Unternehmen hat seine eigene Dollarwertschwelle für das, was es als Aufwand und nicht als aktivierungsfähige Kosten betrachtet.

Die Verpackungsmaschine, der Röster und die Bodenwaage der Rösterei würden als aktivierte Kosten in den Büchern des Unternehmens betrachtet. Der Geldwert verlässt das Unternehmen mit dem Kauf dieser Artikel nicht. Wenn die Rösterei 40.000 US-Dollar für einen Kaffeeröster ausgibt, bleibt der Wert der Ausrüstung als Unternehmenswert erhalten. Der Preis für den Versand und die Installation der Ausrüstung wird als aktivierte Anschaffungskosten in den Büchern des Unternehmens ausgewiesen. Die Kosten für einen Versandcontainer, den Transport von der Farm zum Lager und Steuern könnten ebenfalls als Teil der aktivierten Kosten angesehen werden. Diese Aufwendungen waren notwendig, um das Gebäude für die beabsichtigte Nutzung herzurichten.

Aktivierte Kosten werden in der Bilanz als Vermögenswert in ihren ursprünglich aufgezeichneten historisch Kosten. Diese aktivierten Kosten wandern von der Bilanz in die Gewinn- und Verlustrechnung, da sie entweder durch Abschreibungen oder Amortisationen als Aufwand erfasst werden. Zum Beispiel können die $ 40.000 Kaffeeröster von oben mit einer Nutzungsdauer von 7 Jahren und einen $ 5.000 Restwert am Ende dieses Zeitraums. Die Abschreibungskosten für den Kaffeeröster würden jedes Jahr 5.000 USD betragen ((40.000 USD historische Kosten – 5.000 USD Restwert) / 7 Jahre).

Vor- und Nachteile von aktivierten Kosten

Wenn Gegenstände mit hohem Dollarwert aktiviert werden, werden die Ausgaben effektiv über mehrere Zeiträume hinweg ausgeglichen. Dies ermöglicht es einem Unternehmen, keine großen Kostensprünge in einer Periode durch einen teuren Kauf von Sachanlagen oder Ausrüstungen darzustellen. Das Unternehmen wird zunächst höhere Gewinne ausweisen, als wenn die Kosten vollständig als Aufwand erfasst würden. Dies bedeutet jedoch auch, dass sie zunächst mehr Steuern zahlen muss.

Eine unangemessene Kapitalisierung von Kosten kann dazu führen, dass Anleger glauben, dass die Gewinnmargen eines Unternehmens höher sind, als sie tatsächlich sind. Überraschende oder unrealistische Gewinnmargen in Kombination mit plötzlichen Einbrüchen des freien Cashflows (FCF), steigenden Investitionen und schnell wachsenden Sachanlagen oder immateriellen Vermögenswerten, die in den Büchern verbucht sind, sind Warnzeichen dafür, dass ein Unternehmen Kosten möglicherweise nicht angemessen aktiviert.

Häufig gestellte Fragen