Geschäftszinsaufwand
Was ist ein Geschäftszinsaufwand?
Ein Geschäftszinsaufwand ist der Zinsaufwand, der für Geschäftskredite erhoben wird, die zur Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs verwendet werden. Geschäftszinsaufwendungen können absetzbar als ein gewöhnlicher Betriebsausgaben für bestimmte Unternehmen.
Die zentralen Thesen
- Ein Geschäftszinsaufwand ist der Zinsaufwand für ein Geschäftsdarlehen, das zur Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs oder zur Zahlung von Geschäftskosten verwendet wird.
- Betriebszinsaufwendungen können abzugsfähig sein, wenn die Verwendung des Darlehens steuerrechtlich in Frage kommt.
- Abzüge gelten nicht für kleine Unternehmen, landwirtschaftliche Betriebe, Immobilieninvestmentgesellschaften und bestimmte Versorgungsunternehmen.
Verstehen eines geschäftlichen Zinsaufwands
Ein Geschäftszinsaufwand ist jeder Zins im Zusammenhang mit einem Darlehen, der verwendet wird, um den Geschäftsbetrieb oder damit verbundene Ausgaben zu bezahlen. Im Vordergrund eines betrieblichen Zinsaufwands und damit der Bedeutung seiner Klassifizierung steht die Abzugsfähigkeit der Aufwendungen.
Im Allgemeinen ist für Darlehen Zinsen abzugsfähig zu sein, muss das Darlehen für das Geschäft entweder Kauf Vermögenswerte verwendet werden oder zu zahlen für Betriebsausgaben. Wenn ein Teil des Darlehens für nicht geschäftliche Zwecke verwendet wird, muss der Betrag der abzugsfähigen Zinsen vom Darlehen anteilig reduziert werden. Beispielsweise würden Anlagezinsen nicht als betrieblicher Zinsaufwand gelten und wären daher nach den Steuergesetzen für den Abzug von Zinsaufwendungen nicht abzugsfähig.
Abzug von Geschäftszinsen
In den USA sieht die Verabschiedung des Tax Cuts and Jobs Act 2017 mehrere Bestimmungen vor, die die Steuerbelastung für Unternehmen verringern. Zu den bedeutendsten Änderungen zählen eine Senkung des Körperschaftsteuersatzes von 35% auf 21% sowie ein neuer Abzug von 20% auf qualifiziertes Gewerbeeinkommen. Um diese Kürzungen auszugleichen, hat der Kongress die Höhe der Zinsen, die für bestimmte Arten von Unternehmen abzugsfähig sind, neu begrenzt.
Vor 2018 konnten Steuerzahler bis auf wenige Ausnahmen Geschäftszinsen abziehen. Mit den Änderungen des Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetzes ist der Abzug für Nettogeschäftszinsen jetzt auf 30 % des bereinigten steuerpflichtigen Einkommens eines Steuerpflichtigen begrenzt.
Die Abzugsbeschränkung für steuerpflichtiges Einkommen berücksichtigt nicht betriebliche Zinsaufwendungen und -erträge, Nettobetriebsverluste, nicht geschäftliche Erträge (wie Gewinne aus Vermögenswerten, die als Investitionen gehalten wurden) und Abschreibung, Amortisation oder Erschöpfung. Die Begrenzung gilt nicht für Zinserträge aus Anlagen. Der Abzug für Abschreibung, Amortisation oder Erschöpfung gilt nur bis 2021, sodass kapitalintensive Unternehmen im Jahr 2022 mit höheren Steuerbelastungen rechnen müssen.
Betriebsausgaben müssen auf dem entsprechenden Steuerformular abgezogen werden, das dem Unternehmen entspricht, für das die Ausgaben getätigt wurden. Steuerpflichtige, denen Betriebsausgaben entstehen, können diese Ausgaben nicht von ihren Steuererklärungen abziehen. Das Unternehmen muss den Steuerzahler erstatten und die Erstattung dann in der Unternehmenserklärung abziehen.
Der Internal Revenue Service (IRS) hat in der Mitteilung 2018-28 Leitlinien zu Beschränkungen für Geschäftszinsaufwendungen festgelegt.
Besondere Überlegungen
Die oben genannte Beschränkung der Abzugsfähigkeit gilt nicht für einige Arten von Unternehmen, wie z. B. kleine Unternehmen, landwirtschaftliche Betriebe, Immobilieninvestmentgesellschaften und bestimmte Versorgungsunternehmen. In diesem Fall wird ein „kleines Unternehmen“ als ein Unternehmen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von 25 Mio. USD oder weniger über einen Zeitraum von drei Jahren beschrieben. Der dreijährige Rückblick stellt sicher, dass Unternehmen nicht unter die 25-Millionen-Dollar-Schwelle fallen.