Step-Up in Basis
Was ist ein Step-Up in der Basis?
Eine Step-up-in-Basis ist die Neuanpassung des Wertes eines geschätzten Vermögenswerts für steuerliche Zwecke bei der Erbschaft. Für steuerliche Zwecke wird der höhere Marktwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Erbschaft berücksichtigt. Wenn ein Vermögenswert an einen Begünstigten weitergegeben wird, ist sein Wert in der Regel höher als der, als der ursprüngliche Eigentümer ihn erworben hat. Der Vermögenswert erhält eine Step-up-Basis, so dass die Kapitalertragsteuer des Begünstigten minimiert wird. Auf die Kostenbasis des im Todesfall übertragenen Vermögens wird eine Step-up-in-Basis angewendet.
Die Steuergrundlage ist der Betrag der Investition eines Steuerpflichtigen in Immobilien für Steuerzwecke, der in der Regel zur Berechnung der Abschreibung, Amortisation und anderer Immobiliendispositionen verwendet wird.
Die zentralen Thesen
- Durch eine Erhöhung der Basis wird der Wert eines geschätzten Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum steuerlich angepasst.
- Es wird zur Berechnung der Steuerverbindlichkeiten für Erbschaftsvermögen verwendet.
- Ökonomen haben vorgeschlagen, die Erhöhung der Basis abzuschaffen und sie durch niedrigere Kapitalertragssteuern zu ersetzen.
Step-Up in Basis verstehen
Eine Step-up-Basis spiegelt die Wertänderung eines geerbten Vermögenswerts wider. Wenn beispielsweise ein Anleger Aktien für 2 US-Dollar kauft und sie einem Erben überlässt, wenn die Aktien 15 US-Dollar betragen, erhalten die Aktien eine Aufstockung, wodurch die Kostenbasis für die Aktien dem aktuellen Marktpreis von 15 US-Dollar entspricht. Zukünftig gezahlte Kapitalertragssteuern basieren auf der Kostenbasis von 15 USD, nicht auf dem ursprünglichen Kaufpreis von 2 USD.
Durch die Step-up-in-Basis-Regel ändert sich die Steuerpflicht für geerbte Vermögenswerte im Vergleich zu anderen Vermögenswerten. Sarah kaufte zum Beispiel im Jahr 2000 ein Loft für 300.000 Dollar. Als Paul das Loft nach Sarahs Tod erbte, war das Loft 500.000 Dollar wert. Als Paul das Loft verkaufte, betrug seine Steuerbasis 500.000 US-Dollar. Er zahlte Steuern auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und seiner erhöhten Basis von 500.000 US-Dollar. Wenn es keine Erhöhung der Basis gäbe, müsste Paul Steuern auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem ursprünglichen Kaufpreis von 300.000 Dollar zahlen.
Stärkung der Grundlage für Gemeinschaftseigentumsstaaten
Einwohner von Gemeinschaftseigentumsstaaten wie Wisconsin können von der doppelten Erhöhung der Basisregel profitieren. Zum Beispiel kauften Allan und Jo Ann 1977 ein Haus für 350.000 Dollar. Sie hatten ein widerrufliches lebendiges Vertrauen aufgebaut und das Haus dem Vertrauen übergeben. Als Allan 2006 starb, blieb das Haus im Trust, und Jo Ann erhielt die Aufstockung auf den Marktwert des Hauses von 500.000 US-Dollar. Als Jo Ann 2015 starb, erbte die Tochter des Paares, Stephanie, das Haus. Der Marktwert des Hauses von 700.000 US-Dollar wurde zu ihrer Kostengrundlage. Stephanie erbte ein Haus, das in der Basis zweimal aufgestockt wurde und aufgrund der doppelten Aufstockungsregel keine hohen Steuern zahlen musste.
Step-Up in der Basis als Steuerschlupfloch
Die Erhöhung der Basissteuerregelung wurde oft als Steuerlücke für die Ultra-Reichen und Reichen kritisiert. Sie nutzen es, um ihre Steuerlast zu beseitigen oder zu reduzieren. Sie können sich beispielsweise der Kapitalertragsteuer auf Aktien entziehen, indem sie ihre Bestände in einen Treuhandfonds für ihre Erben einzahlen.
In einem typischen Fall kann ein Millionär in Vermögenswerte wie Immobilien und Aktien investieren, von denen erwartet wird, dass sie sie während ihres Lebens schätzen und ihnen eine gleichbleibende Rendite bieten. Die Erben des Anlegers werden nach ihrem Tod von den Vorteilen der Investition profitieren, da sie auf der Basis der erhöhten Kosten anstelle der ursprünglichen Kosten besteuert werden, wodurch sie Steuern in Millionenhöhe hinterziehen können. Der Fall der Walton – Familie, die Wal – Mart besitzt und soll haben einen Großteil seiner Beteiligungen in Stände gestellt Steuern zu vermeiden, ist bekannt.
Im Laufe der Jahre haben Ökonomen vorgeschlagen, die Aufstockung der Basis abzuschaffen und sie durch niedrigere Kapitalertragsteuern zu ersetzen. Befürworter der Bestimmung argumentieren, dass es nicht schwierig sei, den genauen Wert von Vermögenswerten zu berechnen, die mehrere Jahrzehnte oder in manchen Fällen sogar ein Jahrhundert zurückliegen können.
Beispiel für ein Step-Up in Basis
Eine Person, die Investmentfonds erbt, erhält eine Aufstockung für den Wert der Fonds. Der Preis der Aktien am Tag des Todes des Eigentümers wird zur Kostenbasis des Erben. Der Erbe legt der Investmentgesellschaft einen Identitätsnachweis zusammen mit einer Sterbeurkunde, einem Nachlassgerichtsbeschluss oder anderen Unterlagen vor. Die Gesellschaft überweist die Aktien entweder auf ein Konto im Namen des Erben oder verkauft die Aktien und überweist den Erlös an den Erben.
Häufig gestellte Fragen
Wie wird das Step-Up in der Basis berechnet?
Eine Step-up-in-Basis ist die Neuanpassung des Wertes eines geschätzten Vermögenswerts für steuerliche Zwecke bei der Erbschaft. Wenn ein Investor im Jahr 2000 ein Loft für 300.000 US-Dollar kaufte und es vom Begünstigten geerbt wurde, war es 500.000 US-Dollar wert. Die Steuerbemessungsgrundlage des Begünstigten beträgt also 500.000 USD. Der Begünstigte verkauft das Loft für 750.000 US-Dollar, was bedeutet, dass er Steuern auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis von 750.000 US-Dollar und seiner erhöhten Basis von 500.000 US-Dollar oder 250.000 US-Dollar zahlen muss.
Ist die Erhöhung der Basis für den Begünstigten von Vorteil?
Auf die Anschaffungskosten des im Todesfall übertragenen Vermögenswerts wird eine Step-up-in-Basis angesetzt, und für steuerliche Zwecke wird der höhere Marktwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Erbschaft berücksichtigt. Wenn ein Vermögenswert an einen Begünstigten weitergegeben wird, ist sein Wert in der Regel höher als beim Erwerb durch den ursprünglichen Eigentümer. Eine Aufstockung der Basis minimiert also in der Regel die Kapitalertragsteuer des Begünstigten, wenn er diesen Vermögenswert veräußern würde. Im obigen Beispiel müsste der Begünstigte Steuern auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis von 750.000 US-Dollar und dem ursprünglichen Kaufpreis von 300.000 US-Dollar oder 450.000 US-Dollar zahlen, wenn es keine Erhöhung der Basis gäbe.
Ist Step-Up in der Basis ein Steuerschlupfloch?
Die Erhöhung der Grundsteuerregelung wurde oft als Steuerschlupfloch für die Ultrareichen und Reichen kritisiert, da sie diese nutzen könnten, um ihre Steuerlast zu beseitigen oder zu reduzieren. Sie können sich beispielsweise der Kapitalertragsteuer auf Aktien entziehen, indem sie ihre Bestände in einen Treuhandfonds für ihre Erben einzahlen. Im Laufe der Jahre haben Ökonomen vorgeschlagen, die Aufstockung der Basis abzuschaffen und sie durch niedrigere Kapitalertragsteuern zu ersetzen, aber diese Änderungen wurden noch nicht umgesetzt.