10 Juni 2021 19:35

Privater Hauptwohnsitz (Kanada)

Was ist ein Principal Private Residence (Kanada)?

Ein privater Hauptwohnsitz ist ein Haus, das ein kanadischer Steuerzahler oder eine kanadische Familie als Hauptwohnsitz unterhält. Eine Familieneinheit kann immer nur einen privaten Hauptwohnsitz haben. Um sich zu qualifizieren, muss die Immobilie dem Steuerzahler oder dem Ehepaar gehören oder in ein persönliches Vertrauen fallen.

Die zentralen Thesen

  • Ein privater Hauptwohnsitz ist ein Haus, das ein kanadischer Steuerzahler oder eine kanadische Familie als Hauptwohnsitz unterhält.
  • Ein kanadischer Steuerzahler kann für ein bestimmtes Jahr nur ein Haus als seinen privaten Hauptwohnsitz bestimmen.
  • Der Steuerzahler, sein Ehegatte, Lebenspartner und/oder Kinder müssen einen Teil des Jahres in der Immobilie leben, damit eine Immobilie qualifiziert wird.
  • Wer eine Zweitimmobilie verkauft, muss Veräußerungsgewinne oder -verluste melden.

Wichtige Privatresidenzen verstehen (Kanada)

Wenn Sie in Kanada ein Haus für mehr verkaufen, als Sie es gekauft haben, verlangt die Regierung von Ihnen, die Hälfte dieses Gewinns zu versteuern. Diese Regeln gelten jedoch nicht, wenn die Immobilie als Ihr privater Hauptwohnsitz registriert ist.

Ein kanadischer Steuerzahler darf für ein bestimmtes Jahr nur eine Wohnung als Hauptwohnsitz bezeichnen. Nach den kanadischen Steuervorschriften kann eine Wohnung als Hauptwohnsitz für jedes Jahr ausgewiesen werden, in dem ein Steuerzahler, sein  Canada Revenue Agency (CRA) hat drei weitere Voraussetzungen, damit sich ein privater Hauptwohnsitz qualifiziert:

  • Der Steuerpflichtige muss die Immobilie allein oder gemeinsam mit seinem Ehegatten oder Lebenspartner besitzen
  • Die Immobilie ist „eine Wohneinheit, eine Pachtbeteiligung an einer Wohneinheit oder ein Anteil am Grundkapital einer genossenschaftlichen Wohnungsbaugesellschaft“
  • Der Steuerpflichtige bezeichnet die Immobilie als privaten Hauptwohnsitz

Praktisch jede Art von physischem Wohnsitz ist geeignet, einschließlich Häuser, Wohnungen, Maisonetten, Cottages, Hausboote, Wohnwagen oder Mobilheime. Das Land, auf dem sich die Wohnung befindet, kommt innerhalb bestimmter Grenzen ebenfalls für den Ausschluss in Frage – laut CRA bis zu 1,24 Acres. Diese Grenze kann in bestimmten Fällen verlängert werden, wenn die Gemeinde eine Mindestgrundstücksgröße vorschreibt.


Ein privater Hauptwohnsitz ist auf 1,24 Hektar Land beschränkt.

Anforderungen für Principal Private Residences (Kanada)

Ab dem Steuerjahr 2016 mussten kanadische Steuerzahler-Hausbesitzer grundlegende Informationen über ihren privaten Hauptwohnsitz angeben, um sich für die Steuerbefreiung zu qualifizieren. Dazu gehören das Datum des Erwerbs, das Datum des Verkaufs, der Veräußerungserlös sowie eine Beschreibung der Immobilie in ihrer Einkommensteuer- und Leistungserklärung. Diese Meldepflicht gilt seit 2016 für jede in Kanada verkaufte Immobilie, auch wenn der gesamte Gewinn vollständig durch die Hauptwohnsitzbefreiung geschützt ist.

Der private Hauptwohnsitz ist von der Kapitalertragsteuer befreit. Steuerpflichtige, die ihren Hauptwohnsitz verkaufen, müssen den Verkauf dennoch melden. Es muss auch in Anhang 3: Kapitalgewinne (oder -verluste) ihrer Steuererklärung als privater Wohnsitz ausgewiesen werden, um sich für die Befreiung zu qualifizieren, zusammen mit dem Formular T2091 (IND): Benennung einer Immobilie als Hauptwohnsitz durch eine natürliche Person (Anders als ein persönliches Vertrauen).

Die Bundesregierung erlaubt es Steuerpflichtigen, zwei Immobilien als Hauptwohnsitz zu bezeichnen, wenn sie im selben Jahr eine Immobilie verkaufen und eine andere kaufen. Der Steuerpflichtige muss beides benennen und melden. Diese Regel wird als „Plus 1“-Regel bezeichnet

Besondere Überlegungen

Wenn jemand nicht in der Lage ist, ein Haus für alle Jahre, in denen es sich im Besitz befindet, als Hauptwohnsitz zu bestimmen, kann ein Teil eines Gewinns aus seinem Verkauf als Kapitalgewinn steuerpflichtig sein. Der steuerpflichtige Teil des Gewinns richtet sich nach einer Formel, die berücksichtigt, wie viele Jahre die Wohnung im Besitz des Steuerpflichtigen war und wie viele dieser Jahre sie als privater Hauptwohnsitz ausgewiesen waren.

Nehmen wir zum Beispiel an, ein Ehepaar besitzt zusammen zwei Wohnungen – ein Haus in der Stadt und ein Landhaus auf dem Land. Pro Jahr kann nur eine dieser Wohnungen als Hauptwohnsitz ausgewiesen werden. Vor 1982 konnte jeder Ehegatte für ein bestimmtes Jahr eine eigene Liegenschaft als Hauptwohnsitz bestimmen, sofern die Liegenschaft nicht im Miteigentum stand. Diese Lücke wurde jedoch geschlossen. Paare und ihre unverheirateten minderjährigen Kinder können nun insgesamt nur noch eine Wohnung als privaten Hauptwohnsitz pro Jahr bestimmen.

Steuerzahler, die einen Teil ihres Wohnsitzes für geschäftliche Zwecke nutzen, müssen den Verkaufspreis und die angepasste Kostenbasis (ACB) angemessen auf die als Wohnsitz genutzten Teile aufteilen, um Einkommen zu erzielen. Die CRA kann die Immobilie als Wohnsitz betrachten, wenn das Geschäft neben der Nutzung des Hauses als Hauptwohnsitz steht, es keine baulichen Veränderungen an der Immobilie gibt und keine Kapitalkostenzulage (CCA) für die Immobilie geltend gemacht wird. Ein Beispiel, das zu dieser Beschreibung passt, ist eine Heimkindertagesstätte.

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