IRS-Publikation 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers zu Nebenleistungen

Was ist die IRS-Veröffentlichung 15-B, Leitfaden für Arbeitgebersteuern zu Nebenleistungen?

Die IRS-Veröffentlichung 15-B oder der Steuerleitfaden des Arbeitgebers für Nebenleistungen ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument, das Arbeitgebern Anleitungen zur Berücksichtigung von Vergütungszusätzen für Arbeitnehmer bei der Einreichung von Steuern gibt. Nebenleistungen beziehen sich auf Sachleistungen, die Personen gewährt werden, die Dienstleistungen für ein Unternehmen erbringen, und können Vergünstigungen wie die Nutzung eines Firmenwagens umfassen.

Für Mitarbeiter meldet das Unternehmen den Wert einer Nebenleistung auf dem W-2 des Mitarbeiters. Für Nichtangestellte sollten Unternehmen den Wert der Leistungen mithilfe des Formulars 1099-MISC oder des Anhangs K-1 melden  .

Grundlegendes zur IRS-Veröffentlichung 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers zu Nebenleistungen

Die IRS-Veröffentlichung 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers für Nebenleistungen, ist einer von vielen Leitfäden, die der IRS veröffentlicht, um Unternehmen dabei zu helfen, ihre Anmeldeverantwortung zu verstehen. Wie aus dem Titel hervorgeht, werden in Veröffentlichung 15-B Steuern in Bezug auf Nebenleistungen aufgeführt. Nebenleistungen bieten Mitarbeitern eine zusätzliche Vergütung, die über einen vereinbarten Lohn oder Gehalt hinausgeht. Nebenleistungen sind nur dann steuerfrei, wenn sie vom Steuerrecht ausdrücklich ausgeschlossen sind. Empfänger steuerpflichtiger Nebenleistungen müssen den beizulegenden Zeitwert der Leistung in ihr steuerpflichtiges Jahreseinkommen einbeziehen.

Die IRS-Publikation 15-B bietet einen Überblick und enthält drei wichtige Erläuterungen zu Nebenleistungen. Erstens muss eine Person, die eine Dienstleistung für Sie erbringt, kein Angestellter im herkömmlichen Sinne sein. Die Bereitstellung eines Autos für einen unabhängigen Auftragnehmer oder ein Mitglied des Verwaltungsrates würde beispielsweise als Nebenleistung gelten. Zweitens gelten Sie als Leistungserbringer, auch wenn ein Dritter wie ein Kunde Ihres Unternehmens Ihren Mitarbeitern den Nebennutzen bietet. Das Beispiel, das der Leitfaden gibt, ist ein Tagesbetreuungsdienst, der Ihren Mitarbeitern Kinderbetreuung im Austausch für Waren oder Dienstleistungen aus Ihrem Unternehmen bietet. Drittens gilt die Person, die Dienstleistungen für Sie erbringt (normalerweise Ihr Mitarbeiter), als Empfänger der Leistung für steuerliche Zwecke, selbst wenn es sich um ein Familienmitglied handelt, das die Leistung erhält / nutzt.

Welche Nebenleistungen sind steuerpflichtig?

Das IRS betrachtet Nebenleistungen im Allgemeinen als steuerpflichtig, es gibt jedoch Ausnahmen. Der IRS betrachtet einige Vorteile des Cafeteria-Plans, in der Regel diejenigen, die die Gesundheitsversorgung der Mitarbeiter betreffen, als vor Steuern. Die meisten einkommensteuerfreien Nebenleistungen sind ebenfalls von der Sozialversicherungs, Medicare- und Bundesarbeitslosensteuer befreit, jedoch nicht alle.  Adoptionshilfe ist beispielsweise nur von der Einkommensteuer befreit.

Ob eine Nebenleistung steuerfrei ist, hängt von der Art und in einigen Fällen vom Wert der Leistung ab. Standardmäßig besteuert der IRS alle Nebenleistungen, sofern sie nicht ausdrücklich als steuerfrei bezeichnet werden. Unfall- und Gesundheitsleistungen, Pendelleistungen, Pflegeleistungen, Bildungsunterstützung, Mitarbeiterrabatte, Gesundheitssparkonten (HSA) und Altersvorsorge sind einige Beispiele für Nebenleistungen, die der IRS als steuerfrei betrachtet. Viele von ihnen haben Obergrenzen, wie zum Beispiel die Bildungsunterstützung, die nur bis zu 5.250 USD pro Jahr freigestellt ist. Andere Nebenleistungen wie Beträge, die über die Kosten für den Umzug, die Nutzung eines Firmenfahrzeugs oder die Deckung der Urlaubsausgaben hinausgehen, sind unabhängig vom Dollarbetrag steuerpflichtig.

Wie werden Nebenleistungen bewertet?

Nebenleistungen werden in der Regel zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Dies ist der Betrag, den der Mitarbeiter für dieselbe Leistung bei einer Transaktion zu marktüblichen Bedingungen eines Dritten zahlen würde. Alle relevanten Umstände wie das geografische Gebiet und die aktuellen Marktbedingungen müssen berücksichtigt werden. Der beizulegende Zeitwert kann von den tatsächlichen Kosten für den Arbeitgeber für die Erbringung der Leistung abweichen, hat jedoch keinen Einfluss auf die Bewertung.