Wie wird der Restwert von Vermögenswerten besteuert?

Der Restwert hat mehrere Bedeutungen, von denen jede ihre eigenen steuerlichen Konsequenzen hat. Die Steuergesetze variieren zwischen den Gerichtsbarkeiten, daher variieren auch die Steuern auf Restwerte. Im Allgemeinen ist der Restwert immer dann steuerpflichtig, wenn er einen Nettogewinn aus einer wirtschaftlichen Transaktion darstellt. Beispielsweise ist der Restwert steuerpflichtig, wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert mit Gewinn verkauft oder wenn ein Pächter am Ende des Leasingverhältnisses ein Fahrzeug kauft.

Bedeutungen des Restwertes

Die häufigste buchhalterische Verwendung des Restwerts sind die Kosten des Vermögenswerts abzüglich etwaiger zulässiger Abschreibungen. Obwohl dieser Restwert manchmal zusammenfällt, ist er nicht identisch mit dem Schrottwert oder dem Restwert, der dem Erlös eines Vermögenswerts abzüglich etwaiger Veräußerungskosten entspricht.

Eine andere mögliche Bedeutung des Restwerts betrifft geleaste Vermögenswerte wie ein Auto. In diesen Fällen entspricht der Restwert dem beizulegenden Zeitwert des Leasingobjekts nach Ablauf der Laufzeit. Der Leasingwert kann garantiert oder nicht garantiert werden.

Besteuerung von Restwerten

In einigen Fällen sind sowohl der Restwert als auch der Restwert steuerpflichtig. Dies tritt immer dann auf, wenn diese Werte nicht für die Abschreibung berücksichtigt wurden. In diesem Fall haben die Vermögenswerte am Ende ihrer Nutzungsdauer einen Buchwert von Null. Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert mit einem Restwert verkauft, der über seinem Buchwert liegt, muss das Unternehmen Steuern auf den Gewinn des Verkaufs zahlen. Bei einem Leasinggegenstand bildet der Restwert häufig die Steuerbemessungsgrundlage, wenn der Leasingnehmer beschließt, ihn nach Ablauf der Leasingbedingungen zu kaufen. Die Umsatzsteuergesetze variieren von Staat zu Staat, aber es ist nicht ungewöhnlich, dass die Umsatzsteuer auf der Grundlage des Restwerts berechnet wird.