Flow-Through-Einheit

Die zentralen Thesen

• Ein Flow-Through (Pass-Through)-Unternehmen ist ein juristisches Unternehmen, das Einkünfte an die Eigentümer und/oder Investoren des Unternehmens weiterleitet.
• Flow-Through-Unternehmen sind ein gängiges Instrument zur Begrenzung der Besteuerung durch Vermeidung einer Doppelbesteuerung.
• Bei Flow-Through-Gesellschaften werden die Einkünfte nur mit dem individuellen Steuersatz des Eigentümers für ordentliche Einkünfte besteuert.

Eine Flow-Through-Einheit wird auch als Pass-Through-Einheit bezeichnet.

Als Flow-Through gegründete Unternehmen unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Stattdessen zahlen sie Steuern auf Gewerbeeinkünfte, als ob es sich bei den Einkünften um persönliche Einkünfte handelt. Darüber hinaus können die Eigentümer Verluste des Unternehmens mit ihrem persönlichen Einkommen verrechnen. Obwohl Flow-Through-Unternehmen aus steuerlichen Gründen als nicht juristische Personen betrachtet werden, verlangt das US-Recht nach wie vor, dass Flow-Through-Unternehmen eine jährliche K-1-Abrechnung einreichen.

Obwohl Flow-Through-Unternehmen im Allgemeinen denselben Steuervorschriften unterliegen wie C-Gesellschaften für Bestandsbuchhaltung, Abschreibung und andere Bestimmungen, die sich auf die Bewertung von Unternehmensgewinnen auswirken, unterscheiden sich beide Unternehmen darin, dass Flow-Through-Unternehmen nur einmal besteuert werden.

C-Kapitalgesellschaften unterliegen hingegen der Doppelbesteuerung – Einkünfte werden zunächst mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert und dann erneut besteuert, wenn sie als Dividende an die Aktionäre ausgeschüttet werden oder wenn Aktionäre Kapitalgewinne aus einbehaltenen Gewinnen realisieren. Bei Flow-Through-Gesellschaften werden die Einkünfte nur mit dem individuellen Steuersatz des Eigentümers für ordentliche Einkünfte besteuert.

Arten von Flow-Through-Entitäten

Flow-Through-Unternehmen werden üblicherweise in Einzelunternehmen, Personengesellschaften (Kommandit, Kollektiv- und Kommanditgesellschaften) und S Corporations sowie in Einkommensstiftungen und Gesellschaften mitbeschränkter Haftung gruppiert. Ein Einzelunternehmer gibt sein gesamtes Betriebseinkommen in seiner Einkommensteuererklärung an. Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet diese Form der Besteuerung als Flow-Through, da das Unternehmen nicht separat besteuert wird.

S-Gesellschaften lassen die Gewinne an Aktionäre fließen, die die Einkünfte in Anhang E ihrer persönlichen Einkommensteuer angeben. Obwohl die Eigentümer von S-Unternehmen auf ihre Gewinne keine Steuer nach dem Self-Employed Contributions Act (SECA) zahlen, müssen sie sich selbst eine „angemessene Entschädigung“ zahlen, die der regulären Sozialversicherungssteuer unterliegt. In Kanada umfasst ein Flow-Through-Unternehmen eine Investmentgesellschaft, eine Hypothekeninvestmentgesellschaft, eine Investmentfondsgesellschaft, eine Personengesellschaft oder einen Trust.

Die Nachteile von Flow-Through-Entitäten

Ein wichtiger potenzieller Nachteil eines Unternehmens, das sich dafür entscheidet, als Flow-Through-Unternehmen zu operieren, besteht darin, dass die Eigentümer weiterhin auf Einkünfte besteuert werden, die sie nicht direkt erhalten. Bei dieser Art von Struktur werden beispielsweise die Eigentümer und/oder Investoren eines Unternehmens mit den Einkünften des Unternehmens besteuert, auch wenn das Unternehmen seine Gewinne nicht in Form von Dividenden an die Eigentümer ausschüttet.