Bilaterales Steuerabkommen
Was ist ein bilaterales Steuerabkommen?
Ein bilaterales Steuerabkommen, eine von zwei Staaten unterzeichnete Art von Steuerabkommen, ist eine Vereinbarung zwischen Rechtsordnungen, die das Problem der Doppelbesteuerung mildert, das auftreten kann, wenn nach Steuergesetzen eine natürliche Person oder ein Unternehmen als in mehr als einem Land ansässig angesehen wird.
Ein bilaterales Steuerabkommen kann die Beziehungen zwischen zwei Ländern verbessern, ausländische Investitionen und Handel fördern und Steuerhinterziehung reduzieren.
Die zentralen Thesen
- Ein bilaterales Steuerabkommen ist ein Abkommen, das zwischen Staaten geschlossen wird, um eine Doppelbesteuerung ihrer Bürger für Einkünfte aus beiden Staaten zu vermeiden.
- Wenn eine natürliche Person oder ein Unternehmen im Ausland Einkünfte erzielt oder anlegt, kann sich die Frage stellen, in welchem Land die Einkünfte des Anlegers besteuert werden sollen.
- Beide Länder können ein bilaterales Steuerabkommen abschließen, um festzulegen, welches Land die Einkünfte besteuern soll, um zu verhindern, dass dieselben Einkünfte doppelt besteuert werden.
- Steuerabkommen wie diese können auch langfristig stärkere wirtschaftliche, diplomatische und politische Bindungen fördern.
Bilaterale Steuerabkommen verstehen
Bilaterale Steuerabkommen basieren häufig auf Konventionen und Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ( OECD ), einer zwischenstaatlichen Agentur, die 35 Länder vertritt. Die Abkommen können viele Themen behandeln, wie die Besteuerung verschiedener Einkommenskategorien (dh Unternehmensgewinne, Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinne, Arbeitseinkommen), Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung (z. B. durch Freistellungsmethode und Anrechnungsmethode) und Bestimmungen wie als gegenseitiger Informationsaustausch und Unterstützung bei der Steuererhebung.
Als solche sind sie komplex und erfordern in der Regel auch bei grundlegenden Einkommensteuerpflichten eine fachkundige Navigation von Steuerfachleuten. Die meisten Einkommensteuerabkommen enthalten eine „Sparklausel“, die verhindert, dass Bürger oder Einwohner eines Landes das Steuerabkommen nutzen, um die Zahlung von Einkommensteuer in einem Land zu vermeiden.
Bilaterale Steuerabkommen und Wohnsitz
Ein vorrangiger Gesichtspunkt ist die Feststellung des steuerlichen Wohnsitzes. Bei natürlichen Personen ist der Wohnsitz in der Regel der Ort des Hauptwohnsitzes. Während es möglich ist, in mehr als einem Land ansässig zu sein, kann für steuerliche Zwecke nur ein Land als Wohnsitz angesehen werden. Viele Länder richten ihren Wohnsitz nach der Anzahl der in einem Land verbrachten Tage aus, was eine sorgfältige Aufzeichnung der physischen Aufenthalte erfordert.
Zum Beispiel betrachten die meisten europäischen Nationen jeden, der mehr als 183 Tage pro Jahr im Land verbringt, als wohnhaft und somit einkommensteuerpflichtig.
Die Vereinigten Staaten sind anders…
Einzigartig unter den entwickelten Nationen verlangen die Vereinigten Staaten von allen Bürgern und Inhabern einer Green Card, unabhängig vom Wohnsitz, die US-Bundeseinkommensteuer zu zahlen. Um eine belastende Doppelbesteuerung zu vermeiden, bieten die USA den Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) an, der es im Ausland lebenden Amerikanern im Jahr 2018 ermöglichte, die ersten 104.100 US-Dollar an Einkommen, aber kein passives Einkommen, von ihrer Steuererklärung abzuziehen. Die Einnahmen können entweder aus US-amerikanischen oder ausländischen Quellen stammen.
Wenn das Einkommen jedoch von einem US-Unternehmen stammt, erwartet der IRS, dass der Steuerzahler und der Arbeitgeber Lohnsteuern zahlen, derzeit etwa 15 Prozent des Einkommens von 100.000 US-Dollar. Einkünfte aus ausländischer Quelle sind in der Regel von der Lohnsteuer befreit. Ausländische Steuern, die auf Erwerbseinkommen über den Ausschlussbetrag hinaus gezahlt werden, können häufig als ausländische Steuergutschrift abgezogen werden.