Welche steuerlichen Auswirkungen hat die Berechnung der Abschreibung?
Welche steuerlichen Auswirkungen hat die Berechnung der Abschreibung?
Die Abschreibung ist eine Methode, um die Anschaffungskosten von Sachanlagen oder Sachanlagen über die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts zu verteilen. Mit anderen Worten, es ordnet einen Teil dieser Kosten Perioden zu, in denen die Sachanlagen dazu beigetragen haben, Einnahmen oder Verkäufe zu erzielen. Durch die Darstellung der Wertminderung eines Vermögenswerts oder von Vermögenswerten verringert die Abschreibung die Höhe der Steuern, die ein Unternehmen oder ein Unternehmen durch Steuerabzüge zahlt.
Der Abschreibungsaufwand eines Unternehmens mindert den besteuerten Gewinnbetrag und damit die Steuerschuld. Je höher der Abschreibungsaufwand, desto geringer das zu versteuernde Einkommen und desto geringer die Steuerbelastung eines Unternehmens. Je geringer der Abschreibungsaufwand, desto höher das zu versteuernde Einkommen und desto höher die geschuldeten Steuerzahlungen.
Die zentralen Thesen
- Die Abschreibung ist eine Methode, die verwendet wird, um einen Teil der Anschaffungskosten eines Vermögenswerts den Perioden zuzuordnen, in denen die Sachanlagen zur Umsatzgenerierung beigetragen haben.
- Der Abschreibungsaufwand eines Unternehmens mindert den steuerpflichtigen Gewinn und damit die geschuldeten Steuern.
- Es können verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibung verwendet werden, einschließlich linearer Basis, degressiver Saldo, doppelt degressiv, Produktionseinheiten und Ziffern der Summe der Jahre, alle mit unterschiedlichen Vor- und Nachteilen.
Verstehen der steuerlichen Auswirkungen der Berechnung der Abschreibung
In der Gewinn- und Verlustrechnung als Abschreibungsaufwand ausgewiesen, wird die Abschreibung erfasst, nachdem alle Umsatzerlöse, Kosten der verkauften Waren (COGS) und Betriebskosten angegeben wurden und vor dem Ergebnis vor Zinsen und Steuern oder dem EBIT, das letztendlich zur Berechnung eines Unternehmens verwendet wird Steueraufwand.
Der Gesamtbetrag der Abschreibungsaufwendungen wird als kumulierte Abschreibung in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen und vom Bruttobetrag des ausgewiesenen Anlagevermögens abgezogen. Der Betrag der kumulierten Abschreibung erhöht sich im Laufe der Zeit, da die monatlichen Abschreibungsaufwendungen dem Vermögen eines Unternehmens belastet werden.
Wenn die Vermögenswerte schließlich stillgelegt oder verkauft werden, wird der kumulierte Abschreibungsbetrag in der Bilanz eines Unternehmens rückgängig gemacht, wodurch die Vermögenswerte aus dem Jahresabschluss entfernt werden.
Möglichkeiten zur Berechnung der Abschreibung
Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibung:
- Lineare Basis (gerade Abschreibung)
- Abnehmender Saldo
- Doppelt rückläufig
- Produktionseinheiten
- Ziffern der Jahressumme
Jede Methode erfasst den Abschreibungsaufwand unterschiedlich, wodurch sich der Betrag ändert, um den der Abschreibungsaufwand das zu versteuernde Ergebnis eines Unternehmens und damit seine Steuern verringert.
Gerade Basis
Bei der linearen Abschreibung oder linearen Abschreibung wird ein Anlagevermögen über seine erwartete Nutzungsdauer abgeschrieben. Um die lineare Methode anwenden zu können, müssen die Steuerpflichtigen die Kosten des abzuschreibenden Vermögenswerts, seine voraussichtliche Nutzungsdauer und seinen Restwert kennen; der Preis, zu dem ein Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer voraussichtlich verkauft wird.
Angenommen, Unternehmen A kauft eine Produktionsmaschine für 50.000 US-Dollar, die erwartete Nutzungsdauer beträgt fünf Jahre und der Restwert beträgt 5.000 US-Dollar. Der Abschreibungsaufwand für die Produktionsmaschine beträgt 9.000 USD oder (50.000 USD – 5.000 USD) ÷ 5 pro Jahr.
Abnehmendes Guthaben
Bei der Methode des abnehmenden Saldos wird in den früheren Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ein höherer Abschreibungssatz angewendet. Es erfordert, dass der Steuerzahler die Anschaffungskosten des Vermögenswerts, seine voraussichtliche Nutzungsdauer, seinen Restwert und den Abschreibungssatz kennt.
Angenommen, Unternehmen B kauft eine Anlage mit einer Nutzungsdauer von drei Jahren; die Kosten des Anlagevermögens betragen 5.000 USD; der Abschreibungssatz beträgt 50 % und der Restwert beträgt 1.000 US-Dollar.
Um den Abschreibungswert für das erste Jahr zu finden, verwenden Sie diese Formel: (Nettobuchwert – Restwert) x (Abschreibungssatz). Die Abschreibung für das erste Jahr beträgt 2.000 USD ([5000 USD – 1000 USD] x 0,5). Im zweiten Jahr beträgt die Abschreibung 1.000 USD ([5000 USD – 2000 USD – 1000 USD] x 0,5).
Im letzten Jahr wird die Abschreibung für das letzte Jahr der Nutzungsdauer nach folgender Formel berechnet: (Nettobuchwert zu Beginn des dritten Jahres) – (geschätzter Restwert). In diesem Fall beträgt der Abschreibungsaufwand im letzten Jahr 1.000 USD.
Summe der Jahresziffern
Die Jahressumme ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, bei der ein Prozentsatz anhand der Summe der Jahre der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ermittelt wird.
Zum Beispiel kauft Unternehmen B eine Produktionsmaschine für 10.000 US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren und einem Restwert von 1.000 US-Dollar. Um den Abschreibungswert pro Jahr zu berechnen, berechnen Sie zunächst die Summe der Jahreszahlen. In diesem Fall sind es 15 Jahre oder (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Der abschreibungsfähige Betrag beträgt 9.000 USD (10.000 USD – 1.000 USD).
Im ersten Jahr beträgt der Multiplikator 5 ÷ 15, da die Nutzungsdauer noch fünf Jahre beträgt; im zweiten Jahr beträgt der Multiplikator 4 15; im dritten Jahr beträgt der Multiplikator 3 15; und so weiter. Der Abschreibungswert beträgt 3.000 USD ([10.000 USD – 1.000 USD] x [(5 ÷ 15]). Verwenden Sie diese Methode bis zum Restwert.
IRS und Abschreibungen
Der Internal Revenue Service (IRS) gibt an: „Wenn Sie Immobilien abschreiben, die Sie vor 1987 in Betrieb genommen haben, müssen Sie das Accelerated Cost Recovery System (ACRS) oder dieselbe Methode verwenden, die Sie in der Vergangenheit verwendet haben 1986 müssen Sie im Allgemeinen das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) verwenden. “
Der IRS stellt in seiner Publikation 946 Anweisungen zur Abschreibung von Immobilien bereit.