Besteuerung von nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen
Einige Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern die Möglichkeit, einen Teil ihres Gehalts bis nach ihrer Pensionierung durch einen sogenannten nicht qualifizierten Vergütungsplan (NQDC) zu verschieben. Der Plan kann zusätzlich zu oder anstelle eines qualifizierten Ruhestands wie beispielsweise einem 401(k)-Plan angeboten werden.
Die Pläne werden in der Regel als eine Art Bonus für Führungskräfte der oberen Ebene angeboten, die ihre zulässigen Beiträge zum qualifizierten Ruhestandsplan des Unternehmens maximieren können. In einem NQDC-Plan werden sowohl die Entschädigung als auch die darauf geschuldeten Steuern auf einen späteren Zeitpunkt verschoben.
Die zentralen Thesen
- Ein NQDC-Plan verschiebt die Zahlung eines Teils des Gehalts und der darauf fälligen Steuern auf einen späteren Zeitpunkt, in der Regel nach der Pensionierung.
- Solche Pläne werden Führungskräften in der Regel als zusätzlicher Anreiz angeboten.
- Im Gegensatz zu Einkommensteuern werden FICA-Steuern im Jahr des Geldverdienens fällig.
Sie werden manchmal nach dem Abschnitt des US-Steuergesetzes, der sie regelt, als 409(a)-Pläne bezeichnet.
Wenn Sie eine solche Option in Betracht ziehen, sollten Sie wissen, wie Sie dieses Geld und alle Gewinne, die es in den kommenden Jahren erwirtschaftet, besteuern werden.
Wie NQDC-Pläne besteuert werden
Alle Gehälter, Boni, Provisionen und sonstigen Vergütungen, die Sie im Rahmen einesNQDC-Plans aufschieben, werden in dem Jahr, in dem Sie sie verdienen, nicht besteuert.(Der Aufschubbetrag kann auf dem Formular W-2, das Sie jedes Jahr erhalten, als Code Y in Feld 12 vermerkt werden.)
Vorsicht vor vorzeitigen Auszahlungen. Die Strafen sind hart.
Sie werden auf die Entschädigung besteuert, wenn Sie sie tatsächlich erhalten. Dies sollte irgendwann nach Ihrer Pensionierung der Fall sein, es sei denn, Sie erfüllen die Regeln für ein anderes auslösendes Ereignis, das im Rahmen des Plans zulässig ist, z. B. eine Behinderung. Die Zahlung der Entgeltumwandlung wird auf einem Formular W-2 ausgewiesen, auch wenn Sie zu diesem Zeitpunkt nicht mehr Arbeitnehmer sind.
Sie werden auch auf die Einnahmen besteuert, die Sie aus Ihren Stundungen erhalten, wenn diese an Sie ausgezahlt werden. Die Rendite wird durch die Bedingungen des Plans festgelegt. Er kann beispielsweise der Rendite des Standard & Poors 500 Index entsprechen.
Wenn die Vergütung in Aktien oder Optionen besteht
Wenn die Vergütung in Aktien und Aktienoptionen zahlbar ist, kommen besondere steuerliche Regelungen ins Spiel. In solchen Fällen werden die Steuern erst geschuldet, wenn Sie die Aktien oder Optionen nach Belieben verkaufen oder verschenken können.
Sie können diese Entschädigung jedoch sofort melden. Der IRS nennt dies eine Wahl nach Abschnitt 83(b). Es ermöglicht dem Empfänger, den Wert der Immobilie jetzt als Einkommen zu melden, wobei alle zukünftigen Wertsteigerungen in Kapitalgewinne anwachsen, die zu einem günstigen Steuersatz besteuert werden könnten.
Wenn Sie die Wahl nach Abschnitt 83(b) nicht treffen, schulden Sie Steuern auf die Immobilie und deren Wertschätzung zum Zeitpunkt des Erhalts.
Der IRS verfügt über ein Muster-83(b)-Formular , das verwendet werden kann, um diese Entschädigung derzeit zu melden, anstatt sie aufzuschieben.
Steuerstrafen für vorzeitige Ausschüttungen
Wenn Sie Geld aus einem NQDC-Plan abheben, bevor Sie in Rente gehen, oder wenn kein anderes akzeptables „Trigger-Ereignis“ eingetreten ist, hat dies schwere steuerliche Konsequenzen.
- Alle im Rahmen des Plans vorgenommenen Stundungen werden sofort besteuert, auch wenn Sie nur einen Teil davon erhalten haben.
- Sie werden mit einem Zinssatz besteuert, der einen Prozentpunkt höher ist als die Strafe für Unterzahlungen. Ab Dez. 2020 betrug die Unterzahlungsrate 3 %, sodass der steuerpflichtige Zinssatz 4 % betragen würde.
- Sie unterliegen einer Strafe von 20 % auf die Aufschiebung.5
Auswirkungen auf die FICA-Steuern
Die Sozialversicherungs- und Medicare-Steuer (FICA auf Ihrem W-2) wird auf die Entschädigung gezahlt, wenn sie verdient wird, auch wenn Sie sich dafür entscheiden, sie aufzuschieben.
Dies kann aufgrund der Lohnobergrenze der Sozialversicherung eine gute Sache sein. Nehmen Sie das folgende Beispiel: Angenommen, Ihre Vergütung betrug 2019 150.000 US-Dollar, und Sie haben rechtzeitig eine Wahl getroffen, um weitere 25.000 US-Dollar aufzuschieben. Für das Steuerjahr 2019 wurden die Einnahmen, die dem Sozialversicherungsanteil der FICA unterliegen, auf 132.900 USD begrenzt. Somit unterliegen $42.100 der Gesamtvergütung für das Jahr nicht der FICA-Steuer.
Bei Auszahlung der Entgeltumwandlung, beispielsweise im Ruhestand, wird keine FICA-Steuer abgezogen.
Lohnt es sich?
Ein nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungsplan, falls Ihnen einer zur Verfügung steht, kann auf lange Sicht ein erheblicher Vorteil sein. Sie investieren Geld für Ihre Zukunft und verzögern gleichzeitig die auf das Einkommen geschuldeten Steuern. Das sollte Ihnen eine höhere Anhäufung von Einnahmen bringen.
Der Tag der Abrechnung wird jedoch kommen, wenn Sie mit der Einziehung Ihrer Entgeltumwandlung beginnen. Seien Sie einfach auf den Aufprall vorbereitet, wenn er trifft.