Ein Blick auf die Generation-Skipping Transfer Tax
Vor derEinführungder generationenüberspringenden Übertragungssteuer im Jahr 1976 konnten wohlhabende Privatpersonen ihren Enkeln Geld schenken und Eigentum vererben, ohne Bundesvermögenssteuern zu zahlen. Aber die neue Gesetzgebung schloss effektiv das Schlupfloch, in dem Erbschaften eine Generation überspringen konnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.
Was ist die GST?
Ein Generation-Skipping-Transfer (GST) bezieht sich auf die Übertragung von Geld oder Eigentum als Schenkung oder Erbschaft an eine Person, die zwei oder mehr Generationen unter der des Schenkers liegt. Die gebende Partei wird als „Übergebender“ und der Empfänger als „Überspringen-Person“ bezeichnet. Während die überspringende Person oft ein Enkel ist, kann es sich um jedes nicht eheliche Familienmitglied handeln, das mindestens 37,5 Jahre jünger ist als der Übertragende.
Was ist die GST-Steuer?
Die GST-Steuer ist eine Bundessteuer, die auf Geschenke an Skipper erhoben wird, um sicherzustellen, dass Steuern auf jeder Generationsebene gezahlt werden und sie nicht durch die Verwendung eines Trusts vermieden werden. Die Steuer wird nur fällig, wenn eine überspringende Person Beträge erhält, die die GST-Erbschaftssteuergutschrift übersteigen. Glücklicherweise werden die meisten Menschen aufgrund des hohen Schwellenwerts nie auf die GST-Steuer stoßen.
Überschreitet ein Veräußerer die Freistellung, wird die GST-Steuer pauschal veranlagt.
Die zentralen Thesen
- Vor der Einführung der Generationenübertragungssteuer im Jahr 1976 konnten vermögende Privatpersonen legal Geld schenken und ihren Enkelkindern Eigentum hinterlassen, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen.
- Die neue Gesetzgebung hat die Lücke geschlossen, wonach Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.
- Ein Generation-Skipping-Transfer (GST) bezieht sich auf die Übertragung von Geld oder Eigentum als Schenkung oder Erbschaft an eine Person, die zwei oder mehr Generationen unter der des Schenkers liegt.
- Während die Skip-Person oft ein Enkelkind war, kann es sich um jedes nichteheliche Familienmitglied handeln, da es mindestens 37,5 Jahre jünger ist als der Übertragende.
GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragers auftreten, und die GST-Steuer wird erhoben, wenn das Geschenk oder die Eigentumsübertragung erfolgt. Noch zu Lebzeiten kann der Übergeber das Geschenk direkt an die Person des Überspringens übergeben. Nach dem Tod kann der Wille des Übertragers entweder festlegen, dass Eigentum einer übersprungenen Person vermacht wird, oder er kann die Einrichtung eines Trusts fordern, von dem aus Ausschüttungen vorgenommen werden. Das Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen Schenkungssteuern des Bundes fällig sind.
Direkte vs. indirekte Sprünge
Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich bei der Übertragung um einen direkten oder indirekten Skip handelt. Ein direkter Übersprung ist eine Eigentumsübertragung, die einer Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für einen direkten Sprung wäre eine Großmutter, die einem Enkelkind Eigentum schenkt. Der Veräußerer oder sein Nachlass sind für die Zahlung der GST-Steuer für direkte Skips verantwortlich.3 Bei einem indirekten Überspringen handelt es sich um einen Transfer mit Zwischenschritten bis zum Erreichen einer Überspringperson. Es gibt zwei Arten von indirekten Auslassungen: steuerpflichtige Kündigung und steuerpflichtige Verteilung.
Steuerpflichtige Kündigung
Eine steuerpflichtige Kündigung betrifft eine überspringende Person und eine nicht überspringende Person. Eine Nicht-Skip-Person ist ein Hauptbegünstigter, der Eigentum erhält, bevor es an die Skip-Person übertragen wird. Die Übergabe an die überspringende Person erfolgt nach dem Tod einer nicht überspringenden Person – typischerweise des Kindes des Übergebenden.
Als Beispiel für eine steuerpflichtige Kündigung ist ein Veräußerer zu betrachten, der für seinen Sohn einen einkommensschaffenden Trust errichtet. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragenden weitergegeben, wobei dieses Vermögen zu diesem Zeitpunkt der GST-Steuer unterliegt.
Steuerpflichtige Ausschüttung
Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Ausschüttung von Einkommen oder Vermögen von einem Trust an eine Skip-Person, dieansonstennicht der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Wenn eine Großmutter einen Trust gründete, der Zahlungen an ihren Enkel leistete, würden diese Zahlungen der GST-Steuer unterliegen, für die der Empfänger verantwortlich ist.
Die folgende Grafik zeigt die GST-Steuerbefreiungen seit 2010:
Reduzierung der Steuerbelastung für einen Erben
Die meisten Begünstigten werden die GST-Steuer vermeiden, da ihr Nachlass weniger wert ist als die staatlich gewährte Erbschaftssteuergutschrift. Von 2006 bis 2008 hatte jeder Steuerzahler Anspruch auf eine Steuerbefreiung von 2 Mio. USD. Die Steuerbefreiung wurde jedoch jährlich schrittweise erhöht.
Im Jahr 2021 beträgt die individuelle Freistellung 11.700.000 US-Dollar. Ehepaare können diese Beträge verdoppeln, um den freigestellten Teil ihrer GST zu bestimmen.
Erstellen Sie eine Generation-Skipping-Übertragungsvertrauensstellung
Um die Auswirkungen der GST-Steuer zu verringern, können Veräußerer einen Dynastie-Trust gründen, der darauf abzielt, bei jedem Generationenübergang Erbschaftssteuern zu vermeiden oder zu minimieren. Durch das Parken von Vermögenswerten im Trust und die Vornahme bestimmter Verteilungen an jede Generation unterliegt das Vermögen des Trusts im Laufe jeder Generation nicht der Erbschaftssteuer.
Die Quintessenz
Generationenüberspringende Transfersteuern können komplex und schwierig zu navigieren sein, mit strengen Regeln und Fristen in Bezug auf Abstammung, Berechtigung zum Überspringen von Personen, Berichterstattung über Geschenke und Zahlung von Steuern. Ein Wirtschaftsprüfer oder ein Rechtsanwalt kann helfen, den effizienten und kostengünstigen Übergang von einer Generation zur anderen zu gewährleisten.